【其他会计论文】内部审计全面质量管理模式的创新探讨

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1、内部审计全面质量管理模式的创新探讨杨鸿运，南京银行审计稽核部总结大全/html/zongjie/一、研究背景内部审计的发展经历了从最初的揭露错误和舞弊的消极防弊模式到对经济责任、经济效益进行审计监怦、提供管理建议以捉升经济效益的积极兴利模式的转变，深化风险管理、公司治理及价值增值为一•休的管理审计模式成为未來发展的趋势。内部审计的职能范围人人拓宽了，现在内部市计不仅仅着眼于监督控制，还侧重于服务职能，即评价和改善风险管理、内部控制以及管理过程的冇效性，从而为提升企业价值和改善组织的经营管理服务。因此，提升内部审计质量管理水平对于公司治理具

2、有重要而积极的作用。2005年，屮国内部审计协'会发布了《内部审计貝-体准则笫19号——内部审计质量控制》，从内部自我质量控制和外部评价两个方面对金业内部审计质量控制作了详细的阐述，标志着我国内部审计质暈控制制度体系的初步形成。审计质量管理体系的完善程度和项目实施效果有密切的关系,但是大部分金业现冇内部审计质虽管理体系的系统性及协调性均冇待进一步提升。H前,内部审计质虽管理体系的研究主要集中在针对现有体系存在的问题,提出口己的建议或构建多要素的体系结构，解决的一般是现存部分问题，属于静态策略范畴，无法适应审计领域新

3、的发展要求。I大1此，探索能够适应内部审计发展要求的质量管理体系具有重耍的理论意义和迫切的现实需要。PDCA循环，又称质量环或戴明环，是管理学中通用质屋控制模型。PDCA循环最早由统计质量控制(SQC)之父休哈特(WalterA.Shewhart)提出。自1950年开始,美国质量管理专家戴明(EdwardsDeming)进一步将之运川于改善产品或项目质量，使之成为管理活动有效进行的基本方法之一，尤其在质量管理中获得了广泛的应用。PDCA循环为内部市计全面质虽管理提供了一个全新的视角，对提升内部审计质量管理水平具冇重要的借鉴意义。木文的研究

4、思路是通过引入PDCA循环理论，构建多个层面上多层次的PDCA循环内部审计质量管理模式。二、文献综述PDCA循环在内部审计质量管理中的应用研究主耍集中在具体项Fl管理方面。国外研究起步较早，初期主要是方法论的介绍，为内部审计质量控制提供一种崭新的视角。直到2009年PaulC.Palmes系统地将PDCA循坏作为一种新的方法引入ISO9001：2008内部审计质量管理中，具冇很强的实用性。国内对PDCA循环的应用已经冇一定的研究，内部审计质最控制方面也取得了一定的进展，王霞辉(2009)将PDCA循环应用到审计管理链条屮，主张分步骤实施内

5、部审计质量控制。曹耿群(2011)将PDCA引入内部审计项目管理，详细提出按照四个循环步骤开展内部审计。上述研究提出的方法在一定程度上能够指导内部审计项目实施，但是在长期持续的内部审计全面质量管理屮，PDCA循环模式的动态性、螺旋阶梯式特点发挥依旧不足，没有形成动态集成化的系统运作机制。如何构建动态集成、综合实用的多层面上多层次PDCA循环质量管理体系正是本文研究的重点和创新点。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/三、PDCA循环理论PDCA循环包括计划(Plan)、实施(Do)、检查(Check)、处理

6、(Action)四个步骤。计划是根据要求和组织的方针，分析存在的问题及影响要素，进一步制定解决问题计划采取的措施；实施是计划实施的过程；检查是对计划实施的过程进行监视和测量，确定是否达到预期的效果；处理是针对实施的效呆总结，好的经验进行标准化，如形成制度、作业指导书或流程图等，依IU存在的问题进入下一个PDCA循环，从而实施持续的管理。PDCA循环适用于质最改进的全部过程，四个步骤周而复始地进行。完成单个循环仅仅解决了当前部分的问题，其他或即将血临的新问题需要在接下來更高阶段循环中逐步解决。PDCA循环可以在每一个过程屮开展,也可以在整个

7、过程系统开展。比如在内部审计质量管理屮，PDCA循坏既可以在具体项目质量控制屮实施，又可以在整个内部审计体系屮实施，从而实现全而动态的质量管理。PDCA循环基木模型如图1所示。我们可以发现PDCA循环具有如下特点：(%1)周而复始PDCA循坏运行一次并没有完结，而是周而复始地进行，每个循坏结束仅解决了部分问题,剩余的问题或出现的新问题将在以后的PDCA循环解决。(-)环环和扣如果把整个单位的工作作为大的PDCA循环，那么每个部门乃至一个项目均有各自小的PDCA循环，人环循环运转驱动小环，小环循环运转亦为大环运转提供动力支持，这样就构成了一

8、个冇机互动、相辅相成的体系。(三)阶梯式提升PDCA循环并非长期在同一水平上低效率运转，而是通过每次循环解决部分问题，进一步巩固取得的循环成果，每一次循环都将到达新水平，从而实现通过阶梯式发展