上市公司内部审计存在问题及对策建议

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1、上市公司内部审计存在问题及对策建议［摘要］内部审计作为企业内部控制的重要组成部门，在企业治理结构中的地位不容忽视。我国内部审计工作起步较晚，虽已取得一定的成绩，但是仍存内部审计独立性差、内部审计人员整体素质不高、上市公司内部审计工作质量不高等问题，提出通过建立独立性较强的内部审计机构，扩大内部审计的范围等完善上市公司内部审计。［关键词］上市公司；审计［中图分类号1F239.45［文献标识码］A一、上市公司内部审计现状由于上市公司筹资的广泛性和特殊性，内部自我控制和评价成为上市公司的一项重要任务，通过公司的内审机构对公司的经营者进

2、行内部监督，并对企业的内部控制体系进行评审，对经营活动进行管理，对企业财务制度进行审核和监督。由于一些上市公司资产的经营者和所有者对内部审计缺乏主观要求，从而对内审的认识不足，在一定程度上阻碍了其发展。同时，因我国内部审计起步较晚，虽已取得了很大的成绩，给上市公司带来了可观的经济效益。但是，仍存在一些问题和不足。首先由于上市公司不同于一般的股份公司，由股东承担所有权、经营权，是在董事会和监事会管理监督下运营的。审计委员会与监事会、内部审计共同组成我国上市公司的内部监控体系。目前我国相关法律、法规对监事会、审计委员会与内部审计之间

3、的关系协调问题均未做出明确规定，仅有针对单个监督部门的职能规定散见于不同的法规中。所以很多企业的监事会、审计委员会与内部审计部门职责规定存在相似甚至重叠，而且，监督机构的具体职能与其组织地位不相匹配，明显不利于其行使监督职责。同时，有些企业在内部人控制严重的情况下，很难保证外部审计的独立性。其次，企业内部审计工作的性质在于独立行使监督职能，是在国家审计的指导和监督下进行。而有些企业中的部门对内审工作不给予配合，反而认为是阻碍了各部门的正常工作，其结果导致内部审计工作开展难度加大或是内部审计部门形同虚设。二、上市公司内部审计存在的

4、问题分析（一）内部审计独立性差1.内部审计机构缺乏独立性我国上市企业内审机构不具备独立性，依托于财务审计，将内部审计机构定位为内部财务审计，使审计范围受到局限。这种定位将内部审计机构归属财会部门，由财会部门领导负责并报告内部审计计划、审计报告等。这虽然能使内审机构充分发挥财务审计的职能，但内部审计机构的设置却不具备独立性，使许多内部审计职能流于形式，难以提高内审的质量，不利于给管理层提供真实、可靠的决策信息。2.审计人员缺少完整的独立性内部审计机构缺乏独立性必然会导致内审工作人员的地位不明确，定位不清晰。企业的内部审计应该是由企

5、业内部专职的机构或者人员所组成的，依据国家的法规和公司的有关规章制度，客观地监督评价企业内部的成员工作活动及相关经济活动的真实性与合法性，更是对企业内部控制制度效益的一种评估。而目前，我国大部分上市企业过度注重财务审计，且内审人员一般都是由财务人员或一些管理人员担任，这对内审工作具有一定的限制性，在制定审计计划，实施审计程序的时候，往往会受到各方面利益个体的牵制，直接受企业领导的影响和制约，与内审工作的职能背道而驰，从而不能形成完整的独立性，对内审工作不利。3•在经济上缺乏完整的独立性任何企业工作的开展都离不开经济的支持，内审工

6、作也如此。但是企业的内审工作地位和执行效果取决于企业的管理层，有些领导片面地认为对内审工作的投入不能换来同等的经济效益，不能为企业带来丰厚的利润，所以对内审部门的经费有所限制，因此影响内审工作的顺利开展，使得很多内审计划无法实施，难以发挥其职能作用。（二）内部审计人员整体素质不高目前企业大部分从事内部审计人员学历层次整体偏低，无形中降低了企业内审工作的效率。而且许多企业的内部审计人员来自于本企业的财会部门，对审计知识缺乏了解，实际的审计经验和审计技巧有限，只能对会计与财务方面进行审计，而忽略了对企业生产活动、经营、管理等方面的审

7、计,而内部审计人员业务水平偏低导致其不能全面履行内审职能，严重制约了我国内部审计事业的发展，同时也加大了内部审计成本，助长了某些单位非法经营行为的滋生，影响了社会经济秩序稳定。（三）缺乏健全的内部审计质量保证体系目前我国的一些上市公司内部审计工作缺少完整有效的章程，没有既定的评价标准，工作无章可循，监督过程缺乏依据，导致相当部分上市公司的内部审计方式较为被动，企业的其他部门或多或少抵触这种审计行为，使得内审部门监督不力，阻碍工作的正常进行。（四）内部审计工作不规范审计工作应该是一种规范性很强的工作，但是多数的上市企业内审工作人员

8、都未能按照规范性的审计程序开展业务工作，主要表现在：1•没有按照规定制定审计计划；或者制定审计计划流于形式，不切合企业实际。2•审计工作的编制不完整、过于主观，不能如实记录并反映应执行的程序及所发现的全部问题。3.内部审计的工作报告缺乏权威性的指导，且存在与审计