上市公司内部控制内部审计存在问题及其对策-会计审计

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1、精品文档上市公司内部控制内部审计存在问题及其对策/会计审计一、内部控制与内部审计在上市公司的作用内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资源安全完整、保证会计信息的真实、保证各部门经济活动协调有效地运转而形成的内部自我调节和控制系统。是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策制度等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见以加强经

2、营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。内部控制与内部审计在上市公司中具有特殊重要的作用，主要表现在以下方面：2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创12/12精品文档首先，有利于维护社会各方面的利益。上市公司的利益牵涉面较之非上市公司更广。上市公司是公众公司，具有广泛大众性、社会性，截至xx年，我国上市公司已超过1400多家，总市值和流通市值分别超过40000亿元13000亿元。这些公司直接关系到我国各大中小型投资者的利益，尤其是国家这个大股东的利益，因为在全部上市公司中55%的股权属于国家和国有法人所有。并且，上市公司可以对其他企业组织产生示范效应，带动其他企

3、业走向规范化、科学化运作的轨道。所以通过对上市公司内部控制体系的研究判断，有利于对我国现代企业公司治理的改革提供一些有益的方向性指导。其次，有利于保证我国证券时常的健康发展。国有控股上市公司是证券市场的关键组成部分，其经营业绩的好坏、财务报告的真实可靠性与我国证券市场的健康发展息息相关，其良性运作对整个国民经济状况至关重要。保证上市公司的规范运作必须从加强外部监督管理和强化内部控制两方面入手。国内外有关公司治理的理论研究和实践发展都证明了，外在的监督管理固然十分必要，但是只能起到“警察”的作用。因为外部监督能否奏效，在很大程度上还依赖于微观主体的自觉、自律，单纯依靠外在的监督管理是

4、不能彻底解决问题的，只有上市公司建立了完善有效的内部控制，才能规范、稳健地实现良性发展，促进资本市场的成熟，推动整个国民经济的稳定、健康发展。从这个意义出发，在认识内部控制与内部审计时，应结合现代企业制度、上市公司治理、国有企业改革与发展等问题进行研究和探讨。第三，上市公司建立健全内部控制与内部审计制度，有利于克服“人治”的残迹，使上市公司更符合现代企业制度的内涵，而不是形式上的“上市”。按照Ｍ二、上市公司内部控制与内部审计存在的问题2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创12/12精品文档长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有内部控制制度，造成了会计信息失真，

5、财务收支管理混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性事件，使国家和企业的财产遭受重大损失。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几方面。1、企业未能正确认识内部控制很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。我国的内部控制起步较晚，经过几十年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距，由此导致我国国有资产大规模流失更现象的频繁产生。2、内部治理机制不完善2016全新精品资料-全新公文范文

6、-全程指导写作–独家原创12/12精品文档内部控制作为管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。很多公司或者没有内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由于公司治理机制不完善，往往缺乏有效的控制措施，产生了大量无为的内耗，无形中提高了公司的经营成本。3、预算管理不规范在实践中，大多数企业的预算是由总经理

7、组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而兹生了预算管理中的内部人控制现象，削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用，为内部控制留下了隐患。4、管理权责不清在我国的企业中权责不清现象严重，在企业中往往存在着一些谁都可以管谁都又可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之。而且由于期间的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。这都给企业造成