经济责任审计的审前调查

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1、经济责任审计的审前调查　　　　审前调查是实施审计的重要环节之一但在实际工作中却往往不被重视审计人员主观上认为对被审计项目情况都比较熟悉客观上认为审计人员少、时间紧任务重审前调查这个环节基本上可以省略从审计实践来看搞好审前调查不仅重要而且往往可以起到事半功倍的效果因此搞好经济责任审计的审前调查是为进一步确定审计目标、审计重点、审计突破点以便对领导干部在执行国家财经法规、履行经济职责、廉洁勤政、民生改善、环境效益等方面做出、准确评价的重要前提　　　　一、经济责任审计审前调查存在的问题　　　　一是对经济责任审计审前调查认识不到位有些部门和审计人员未认识到责任审计项目审前调查的重要性

2、认为审前调查只不过是走走形式只停留在嘴上;有的审计人员自认为自己经验丰富对被审计单位财政财务状况比较熟悉无须深入细致的调查只在审计实施阶段边调查边审计就行了往往忽视审前调查实际上审前调查是审计准备阶段的一个重要环节只有把这项工作做好了实施审计项目才可能够事半功倍　　　　二是对经济责任审计审前调查准备不充分不少审计人员在审前调查时未拟定调查方案没有明确审前调查的范围、内容、方法、分工　　　　三是经济责任审计审前调查方式单一有的审计人员在审前调查时过多的采用查阅资料的方式了解被审计单位的经济活动及经营管理方式没有采取现场调查和问卷调查相结合的方式没有通过召开座谈会的方式及通过内控

3、制度测试和抽样调查相结合不与上级主管部门和纪检部门进行沟通了解;未查阅以前年度审计档案掌握查出问题及整改情况调查方式单一不利于多角度了解被审计单位的有关事项不利于快速发现审计线索和评判审计风险　　　　二、经济责任审计审前调查目标　　　　搞好经济责任审前调查首先要明确审前调查目标了解被审计对象在任职期间的经济活动、管理水平、执行财经纪律、民生改善、环境效益等相关情况　　　　一是确定对象要明确党政主要领导的主要职责通过调查机构和领导职责分工情况分清不同类别领导干部即县(区)党政一把手、市县(区)直部门领导、国有及国有控股企业负责人、乡镇(街道)党(工)委书记(镇长)政主要领导各自

4、所承担的直接经济责任及履行经济责任所涉及的部门、单位和事项　　　　二是确定领导干部履职情况审前调查要注意检查领导干部在执行国家经济决策、财经法律中承担的职责和义务即领导干部对国家制定和颁布的经济发展政策是否掌握、是否执行如领导干部执行经济产业政策、惠民政策是否到位等;领导干部所管辖部门和单位是否严格遵守国家财经法纪、政策和财政纪律;领导干部所在地方政府和部门制定出台的文件、政策和制度是否符合国家法律、法规、政策规定等　　　　三是确定重点范围调查党政主要负责人对重点经济决策和重点投资特别是领导本人直接主持的重点经济决策、民生项目、重要投资项目的情况着重调查决策执行是否民主、合规

5、可行性论证是否充分有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等调查领导干部在任职期间各项重点项目投资和社会事业发展情况调查领导干部执行国家经济决策、财经决策法规情况　　　　三、经济责任审计审前调查内容　　　　首先注意收集领导干部任期内的基本情况包括任职时间、任期目标、任期内重大决策、重大事项、群众关注的热点任期内主要经济以及前次审计情况等针对不同类别的经济责任对象即县(区)党政一把手、市县(区)直部门领导、国有及国有控股企业负责人、乡镇(街道)党(工)委书记(镇长)等确定不同的调查重点　　　　其次关注领导干部指标完成情况、财政收入及执行财经纪律情况一是领导干部任期内主要任务指数完成

6、情况工作查阅近三年工作总结、上级主管部门及本级政府考核结果;二是应以全部财政资金为主线主要经济增长点和财政资金的使用方面及产生的效果;三是调查分析领导干部执行国家财政经济政策及重大经济决策和投资项目情况;四是延伸审计调查包括由财政部分支付到位的一级预算单位和二级预算单位及重大项目资金对这些项目的认证、立项及政策应作详细调查　　　　最后关注领导干部民生改善、环境治理、生态效益、自然资源资产离任、国有资产保值增值、国有企业投资经营、贯彻落实中央“八项规定”、厉行节约反对浪费以及自治区和市委、市政府规定等情况的绩效　　　　四、经济责任审计审前调查步骤　　　　第一步调查提纲详实周密要

7、针对被审计对象实际情况和行业实际拟定详实周密的审前调查提纲对调查内容、调查范围、调查重点、调查方式、调查重点、调查人员进行分工并制定切实可行的调查提纲　　　　第二步走访摸底深入细致走访摸底主要采取外围调查取证和查阅单位内部资料的方法一是到纪检监察、组织部门进行走访收集对审计项目有价值有信息;二是到主管或财务隶属关系密切的如财政、银行等部门进行走访咨询;三是搜集被审计单位行业政策法规制度掌握行业特性;四是查阅被审计单位的相关资料如以前年度审计报告和审计决定以及审计整改情况必要时以问卷调查的形式进行民主测评