分析影响宏观税负的原因

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1、分析影响宏观税负的原因对影响広观税负因素的分析【摘要】宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素；经济体制、公共产品提供等政府职能范围；财政收入结构；税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。【关键词】宏观税负经济水平税制税收征管一、概念界定宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量Z比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，來分析影响宏观税负的因素。宏观税负二

2、税收收入/GDP二（应税收入*实际征收率）/GDP二、広观税负的影响因索宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因索较多，主要可归纳为以下几方而：（一）经济因素1、经济发展水平经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种补会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入來调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力人大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP

3、）昱正相关关系。2、产业结构宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税棊大小的变化，从而对税收收入的來源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较人，税收也主要來自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若笫一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，笫二、三产业占GDP的比重越犬，広观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。3、其他经济

4、结构除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。（二）国家职能范闱税收收入作为财政收入的重要來源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反Z,国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。可从以下两方而理解国家的职能范围对宏观税负的影响：1.经济体制不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差升。总的來说，政府的职责是决泄政

5、府支出总规模的基础。如我国改革开放前高度集中的计划经济体制与改革后社会主义经济体制相比，由于国家的职能范围不同，对政府的支出范围、结构及对宏观水都的要求都是不同的。2.公共产品的提供政府提供公共产品的范围、方式以及效率会直接影响到政府的财政支出，进而对宏观税负水平产生不同的影响。首先，公共产品的供给范围越广，要求的财政支出越高，宏观税负高；其次，公共产品的提供方式不同，其提供成木、费用、价格也不同，从而宏观税负各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味着公共产品提供的成本降低，消费者消费一定量的公共品所需要支付的费用也就相对较低，因此政府提供公共品的

6、效率对税收负担也存在影响。（三）财政收入结构财政收入的形式包括税收收入、国有资产收入、非税收入和债务收入等。在政府支出范围、项目一定的情况卜，政府财政收入结构或税收在财政收入中的地位对宏观税负有重大影响。其中，收费、公债等非税收入与税收Z间存在着相互替代的关系。在政府支出范围一定的情况下，收费和税收均用于满足政府的公共支出。而公债作为一•种延期的税收，是用未来的税收负担来代替了当前的税收负担。而同时，非税收入在政府收入中占的比例过大必将会挤占税收收入，对宏观税负产生影响。（四）税收制度1.税种和税率税种的设置、结构、比例决定了课税范围。一方而，设置的税种越多

7、，税收的覆盖而积越广，在国家经济水平一定的情况下，宏观税负也越重。另一方而，不同的税种，其筹集资金的能力不同。采川以流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构将会对公观税负产生影响。一般来说，所得税在税收总体收入中所占比例越高，宏观税负越高。在现有税种不变的情况下，不同的税率会带來不同的税收收入，从而使得公观税负不一致。理论上，税率同税收负担Z间呈正比关系。1.税收优惠税收优惠又可以称为非标准化税制实施的范围、税式支岀政策。税收优惠的变化会引起税基的相应变化，从而使宏观税负发生相应的变化。税收优惠的施行使得在国家经济总量一定的情况下，税收收入下降，宏观

8、税负降低。(%1)税收征管因索税务管理的水平不仅直接