宏观税负分析后的思考

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5、负水平，它预示税收收入占经济收入的份额，反映国家利用税收杠杆调节经济的深度，是总量的反映，但他又随着各地区的经济资源、产业投资结构、产品生产结构、地区劳动力资源、价格等因素的不同，存在差异；微观评税（纳税评估），是针对某一纳税主体，某一时期、某一行业、某一产品实现税收情况的具体评价和分析，其结果是个量反映。因此宏观税负与微观评税是两个不同的概念，对不同地区、不同的纳税主体不能搞“一锅煮”。笔者在调查中发现，有的分析人员，把“宏观税负率”混成了“法定税率”，不分企业的具体情况，采取“一刀切瓜”的简单做法，超过“宏观税负率”的就是足额纳税，否则就得补税。其结果是给纳税人一种错觉：老板认

6、为只要税负达到了就是守法经营；会计则说目前的税制又恢复了产品税历史时期。这种意识给税务稽查、发票管理（专用发票、农产品收购发票、废旧物资收购发票等）等方面带来了无形的负作用。（二）重数字，不注意程序，纳税评估方面存在问题我们在调查中发现，有的分析人员只注重评估税款的入库、调账工作，忽视了滞纳金的加收期限、评估定性、移交稽查等程序，淡化了纳税人依法纳税的责任。一方面，由于评估分析工作发生在纳税申报期之后，评估分析指标可能涉及数月甚至是不同的年度，其税款自然也是分期限的，但在实际操作中，纳税人自行调帐时的税款滞纳金加收期限不好确认，也难以计算，其加收滞纳金的期限往往以年底或调帐之日起。

7、另一方面，纳税评估只是税源管理方面的一种手段，不是税务行政执法行为，然而，在实际操作中，评估分析人员往往等同于税务管理与稽查，直接作出不符合程序的定性行为，该移交稽查环节处理的没有移交。（三）税收管理员制度落实不到位，税收分析力量薄弱，税负分析人员的综合业务素质有待进一步提高。税收分析专业化管理的主要途径的就是要有专业化的分析人员，他们不但要掌握税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，掌握审核、评