毕业论文（设计）-试论谨慎性原则

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1、试论谨慎性原则谨慎性原则又称为稳健性原则，是会计核算中的一个非常重要的原则。它是针对经济活动中客观存在的大量的不确定性因素，要求在会计处理上保持谨慎小心的态度，采用保守的做法，充分估计到风险和损失，尽量避免高估资产和收益、低估负债和损失，以增强企业抵御市场风险、应付复杂外部经济环境变化的能力。《企业会计准则-基本准则》第二章第十八条明确指出：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。《企业会计制度》制定的企业在会计核算时应当遵循的基本原则中明确要求“企业在进行

2、会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备”。正确掌握和运用谨慎性原则，使会计能在一定程度上合理估计和核算经营风险，积极提供反映经营风险的信息，有利于企业防范和化解经营风险；有利于企业作出正确的经营决策；有利于企业提高市场竞争能力；有利于保护所有者和债权人的利益。因此，在我国社会主义市场经济条件下，认真遵循谨慎性原则具有重要的现实意义。一、对谨慎性原则概念的深入把握作为会计工作者，对谨慎性原则的全面深刻理解、完整准确的掌握是能够在会计实务中正确运用的基础。本人认为谨慎性原则

3、的定义应包含以下要点：1、谨慎性原则产生和存在的前提是会计信息客观上存在的大量的不确定性因素。会计信息的不确定性是指在一种或几种情境下的最终结果（得利或损失），只有发生或没有发生一个或几个不确定的未来事项时，才能加以确认的会计信息。在现代市场经济条件下，必然存在大量的不确定因素。这种不确定性可归纳为两个方面即外在不确定性和内在不确定性。外在的不确定性是指某个经济主体（企业）之外的不确定性，如科学技术的快速发展、市场的供求关系变化、消费者的需求喜好、国家宏观经济政策调整等这些市场和环境的不确定性；内在的不确定性是指某个经济主

4、体（企业）内部的如治理结构、管理制度、治理层和管理层人事、员工素质等变化这些内部的不确定性。会计信息不确定性因素的存在需要会计人员作出估计和判断，而估计和判断存在主观性，对主观性活动则需要一定的标准加以衡量和规范，这就造成了会计谨慎性原则的产生、确立和发展。2、谨慎性原则作为会计工作的一个准绳、标准、规范，它的对象是会计信息处理活动。会计信息处理活动包括对交易或事项进行确认、计量和报告的全过程、各环节。这些环节包括：如对交易或事项进行确认的标准的制定、把握；对交易或事项进行计量的方法的选择、采用；对会计报告的报表和附注的范

5、围、重点的要求等。3、谨慎性原则的实质具体地说，谨慎性原则亦称审慎原则、稳健性原则、稳健主义、保守主义等，在会计环境中存在不确定因素和风险、会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下，应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。充分预计可能的负债、损失和费用，尽量少计或不计可能的资产和收益，以免会计报表反映的会计信息引起报表使用者的盲目乐观。应用谨慎性原则的依据有二：1.会计环境中存在着大量不确定因素影响会计要素的精确确认和计量，必须按照一定的标准进行估计和判断；2.是因为在市场经济中,企业的经济活动有一定的风险性

6、,提高抵御经营风险和市场竞争能力需要谨慎。而应用谨慎性原则的效果主要有：1.使会计信息建立在谨慎性的基础上，避免夸大利润和权益、掩盖不利因素，有利于保护投资者和债权人的利益；2.可以抵消管理者过于乐观的负面影响，有利于正确决策。长期以来，会计理论界对谨慎性原则的作用存在两种截然相反的意见。谨慎性原则的支持者认为谨慎性原则的存在是由于会计工作环境的不确定性导致的，有其存在的必然性，它既是会计处理过程的要求，又是会计信息使用者的要求。因此，美国的斯特林说它是“会计计价最古老的，也许是最深得人心的一项原则”，我国的会计学者阎光华

7、先生认为“它在西方会计学中，是一项既有理论价值又有实际意义的重大会计惯例，是最古老的会计信条之一”。而谨慎性原则的反对者则认为，谨慎性原则与历史成本原则相矛盾，而且存在较大的主观因素，因此会降低会计信息的真实性、可靠性。4、谨慎性原则运用的结果，将导致：⑴推迟确认收益;⑵提早确认费用；⑶低估资产价值；⑷高估负债价值。这是由于运用谨慎性原则，在资产计价及损益确定时若有两种以上的方法或金额可供选择时，均选择了对净资产及本期利润较为不利的方法或金额的必然结果。5、谨慎性原则是会计强烈风险意识的体现，具有较强的思想倾向性和针对性。

8、它的倾向性是，要求会计人员倾向于对“好"的会计信息的确认（如收益）比对“坏”的会计信息的确认（如损失）设置更严格的标准，需要更多的证据。它的针对性是，企业管理当局的“角色”造成了他们总是对自己的企业充满信心、估计乐观，而谨慎性原则正是针对这种“乐观”估计的必要抵销和修正。个人理解，谨慎性原则建立在“高估