九略—中外运—费用分摊的一些建议

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1、关于费用分摊目前我公司成本费用相关的会计科目设置是如下体现的：“环节成本”、“操作费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”，并且只有环节成本是完全按品种划分和归集的。为能更准确的反映各产品的真实毛利率和盈利水平，满足内部管理、决策以及对外信息披露的需求，需要将各类间接费用分摊。在间接费用中，操作费用和营业费用性质和内容均较为相似，而管理费用和财务费用相对特殊。首先我们讨论操作费用和营业费用的分摊。1、操作费用和营业费用的分摊应该说要做到费用分摊的准确及合理性，首先应该从核算细化上着手。从理论上讲，业务、市场、客服部门发生的各类可控费用都能在核算或者相关记录时

2、直接认定进行划分。例如业务招待费、差旅费、会议费等在财务入账时就可根据责任部门、受益部门等原则分摊到产品中。而一些固定性、公共性的非可控费用则需要采取一定的标准进行分摊，如折旧、租赁、广告等费用。从财务核算角度，可采取以下几种方式：•采用费用明细子科目归集，可用备查簿等方式记录一些基础辅助数据，会计期间末再对各项费用采用不同的“合理”标准分摊。优点：操作简便，工作量小难点：所有的费用项目都要制定合理的分摊比例事后进行分配，很难制定标准做到准确，或者需要记录大量辅助信息来做到“合理”分摊•按目前规定的操作费用的核算方法，即在•级科目下设置按照货运进口、货运出口、快件进

3、口、快件出口、国内货运及物流、其他营运、综合七个类别分别反映；或者采用辅助核算加上产品段的方法，对可控费用进行按产品核算，不可控费用在综合下归集，期末对不可控费用按一定标准分摊。这种方法同时运用于营业费用以完成分摊。优点：能尽最大可能将可分配费用进行分摊，提高分摊的准确性缺点：增加了财务核算的工作量，不可控费用仍要进一步分摊，可能要记录一些辅助信息。•业务流程延长至全过程，将操作、营销、客服中心等工作环节，如采购、谈判、销售、广告、促销、客户关系、质量保证、售后服务等也加入到业务环节中，使之成为完整的产品线（而不仅仅停留在操作层面）。核算时操作费用、营业费用中一切与

4、业务环节有关，对产品是合理、有效的（不论是否与货量直接相关）耗费均按环节归集计入产品成本。在操作费用、营业费用中归集所有无效、不合理的支出，即理性的客户在知情情况下不会主动够买的耗费。期末再对这些费用按一定的标准分摊。优点：能完整的展示各产品各环节的资源耗费，产品成本率一目了然,无效的期间费用则是降低成本的首要对象。缺点：需要对业务流程补充延长，财务数据与历史数据不可比。至于选择什么方法要根据公司的具体情况按成本效益原则进行权衡。卜面主要讨论各种不同性质的费用分摊标准。由于目前大多数公司对可控费用在核算时未直接认定到产品中，因此这里也列示可控费用的分摊标准，即针对上

5、述方法一。费用项目分摊标准备注篇鷲緒、掘眾Zi人力资"市郊费按业务人员人数比例业务运输车辆费用（含油料、养路、车辆修理、过路停车等）某产品出车次数*平均每次里程/所有车辆出车需要设立辅助记录出车次数和里程次数*平均出车里程业务管理按业务管理人员人数比人员用车例固定资产折

6、「

7、按各产品占冇资产比例需要对资产按业务使用占有情况统计分类，共用资产先按使用频率或货量进行产品分部邮电通讯费按业务人员人数比例和各类业务总可根据个人通讯补助和业务用通讯费的确定笔（票）数的比例加权加权比例租赁费按占用面积比例包括仓库和业务人员办公场所业务招待费办公费羞旅费按业务人员人数比例和各类业

8、务总,牡⑴、叫切mL口加权比例50%笔（票）数的比例加权按业务人员人数比例和各类业务总十如“曲心迪刼AAII片心门加权比例50%笔（票）数的比例加权按业务人员人数比例和各类业务总笔（票）数的比例加权加权比例50%会议费主次分摊法/平均分摊法主次分摊法时可将80%分摊于主要产品，20%平均分摊至剩余品种。注：主要产品指占公司收入或利润大于50%的一个或多个产品水电费劳务费按各类业务总比（票）数比列按各产品耗费的雇佣人员的累计人「曲门“—宀心*“十一1（”需要辅助记录信息雇佣人数和平均工时工工时的比例广告费（业务宣传费）It•他变动费用其他固定费用宀1左框中方法适用于各

9、品种收入同时同比增长按与上年同期相比收入增长额的比孙卜土、门廿山询人切nns夂-tp中-八比的恃况；若出现个别品种收入卜将降，可采用例分摊亠仏八主次分摊法。可先主次分摊再平均分摊可先主次分摊再平均分摊主次分摊法/平均分摊法主次分摊法/平均分摊法上表列示一些主要费用项冃（合计占总费用90%以上）的分摊方法，应该说这些费用的分摊比列大多是比较固定的，具有较强的操作性。为提高准确性，可间隔一段时期，如3个月、6个月、12个月对上述分摊比例重新计算得到一组新的分摊数据表；同时需要各业务基层部门记录相关的基础辅助数据。各公司的规模和产品发展均衡度对分摊标准的制定也有一定的