新個人所得稅的征管問題及解決措施探討

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1、新個人所得稅的征管問題及解決措施探討中圖分類號：F812文獻標識：A文章編號：1009-4202(2011)12-178-01摘要在新個人所得稅條件下，如何加強個人所得稅的征管,kJ縮小收入差距，是稅務人員必須解決的問題。文章重點分析瞭個人所得稅征收過程中存在的問題，並針對問題分析瞭解決問題的辦法關鍵詞新個人所得稅征管問題解決措施隨著我國改革開放的快速發展，我國的經濟水平得到瞭快速提高，人均收入也在不斷提高。但是，在這個過程中，貧富分化也愈演愈烈，這種現象的存在增加瞭社會的不安定因素。盡管國傢已經建立瞭全新的個人所得稅手段進行調控，但是，其調控力度在個人所得方面調

2、節的力度還稍顯不足，還會造成大量稅款的流失。那麼，在新個人所得稅條件下，如何加強個人所得稅的征管，縮小收入差距，就成為稅務人員必須解決的問題一、個人所得稅的涵義和納稅人的界定1・個人所得稅的涵義個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱①2・納稅人的界定稅法規定，隻要是在我國境內居住時間滿一年的個人，不管是有沒有住所，也不管其所得來源於國內還是國外，都是個人所得稅的納稅人；對於在我國境內既沒有住所又不居住或者沒有住所且居住不滿一年的個人，隻要是從我國境內取得收入，也是個人所得稅的納稅人二、新

3、個人所得稅在征管過程中存在的問題1・征管模式轉換存在著認識上的錯誤新個人所得稅的實施，大大增強瞭稅收管理，提高瞭稅務收入和征管效率，但是在對征管模式轉換方面還存在著認識上的錯誤。這種錯誤的認識主要表現為：征管過程主要依靠征收和集中管理，這樣常常引發稅收管理員錯誤理解自身職責，認為自身職責隻是做好催報、催繳等工作，而納稅檢查並不在自身的職責范圍之內。這種認識大大降低瞭稅收管理人員進行稅源管理的積極性，從而導致稅源無專人監管、收入不明以及檔案資料殘缺不全等現象2・稅務戶籍管理存在漏管漏征的問題稅務機關進行稅務登記的主要依據是工商營業執照。但是,在管理的過程中，工商管理

4、部門辦法工商營業執照的信息不能及時傳遞到稅務部門，導致稅務登記滯後的現象，這樣就導致瞭個人所得稅征收的疏漏。目前，構成個人所得稅的主要來源是工薪所得，國有企業或者行政事業單位的個人收入能夠及時得到管理，而一些私營企業常常采取多種手段逃避個人所得稅的征收,有的私營企業不進行納稅登記，有的私營企業虛報職工工薪數目，還有的私營企業采用月份工薪數目降低，每年增發幾個月份工薪的手段。這樣就導致個人所得稅無法征收、少征收現象，從而導致個人所得稅征收漏洞的出現。還有一些私營企業或者勺人，既不進行工商登記，也不進行稅務登記，更不去申報納稅,這樣就導致瞭大量漏征漏管的現象3・不健全

5、的納稅申報制度加大瞭征收難度在納稅申報方面，我國主要采取自行申報和扣繳兩種方式進行個人所得稅的征收。但是，我國在個人收入監控方面還存在許多問題，銀行在現金管理上控制也不嚴格，社會上的財務交流主要通過現金交易完成，這樣就導致稅務部門無法真正掌握個人的實際收入以及財產狀況；在個人所得稅的扣繳方面，稅法沒有明確規定具有扣繳義務的單位或者個人的法律責任。這些現象的存在，大大增加瞭個人所得稅的征收難度4.缺乏現代化的管理手段目前，我國進行個人所得稅的征收基本上還是依靠手工操作以及人工管理，現代化的計算機和網絡的整體使用水平還比較低，計算機知識使用在稅款征收這一環節上，還沒有

6、實現和財政部門、工商管理部門、銀行、企業等單位之間的網絡互聯。同時,全國各地由於地區之間經濟發展上的不平衡，計算機等現代化的工具使用狀況也各不相同，這樣就導致實施信息化管理，納稅人的信息無法得到共享等困難三、大力加強個人所得稅的征管1.大力加強對稅務征收人員的培訓力度大力加強稅務人員的培訓力度，提高稅務人員的執法水平是解決當前個人所得稅征收困難的最主要的問題。在這個過程中，無論是稅務管理部門的領導還是普通員工，都必須引起思想上的高度重視。為瞭保證培訓的正常進行，必須制定嚴格的制度，並監督培訓制度的執行。在培訓過程中，稅務管理人員要認真學習,不但努力加強專業知識的學

7、習，而且還要加強政治思想學習，隻有這樣，才能做到在執法過程中正確執法，不徇私舞弊2.大力加強稅務戶籍管理大力加強稅務戶籍管理，可以有效避免偷稅漏稅現象的大量發生。為此，必須建立健全納稅人的納稅登記管理制度，建立納稅人納稅登記代碼制度，可以將身份證號作為納稅人的納稅登記代碼，這一代碼使用起來不但大大方便瞭管理，而且還不會出現重復現象。在以身份證號作為納稅人納稅登記代碼的基礎上，還要加強納稅人的信息管理，及時對納稅人和稅務征收有關的各種信息登記、整理和更新，確保納稅人信息的準確性。同時，在大力加強稅務戶籍管理的基礎上，進行稅務申報和稅款繳納等納稅程序的全程監督管理1.

8、大力加強執