新办企业培训

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1、税法宣传例会苏州市国家税务局一、苏州国税局市区各分局基本情况管辖范围：（一）苏州国税一分局苏州平江区的全部企业及个体工商户。（二）苏州国税二分局苏州金阊区的全部企业及个体工商户。（三）苏州国税三分局苏州沧浪区的全部企业及个体工商户。二、国税征管的主要税种增值税消费税企业所得税增值税A、增值税的概念:增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。所谓“增值额”是指纳税人生产经营活动中新创造的那部分价值额。B、增值税的征税范围增值税的课税范围是销售货物或提供应税劳务以及进口货物。（1）货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。但不包括无形

2、资产与不动产；（2）应税劳务包括加工、修理修配劳务。C、增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。根据税务部门征管方式以及财政部规定的标准，增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（二）上款规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。一般纳税人增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除《增值税一般纳

3、税人资格认定管理办法》第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。D、增值税税率及税款计算一般纳税人：17%、13%小规模纳税人：3%的征收率出口货物：零

4、税率一般纳税人应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额小规模纳税人应纳税款=销售额×征收率一般纳税人应纳税款计算例题：某公司2012年2月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为100000元和17000元，已于当月认证通过；当月销售货物，开具的专用发票上注明的价款和税款分别为200000元和34000元，上月留抵税额10000元，当月应纳增值税额为？当月应纳税额=34000-17000-10000=7000元小规模纳税人应纳税款计算例题：某公司为小规模纳税人，2012年2月销售货物共取得销售额50000元，该公司当月应纳增值税额为？注意点：销售额应换算为不含

5、税不含税销售额=50000÷1.03=48543.69元当月应纳税额=48543.69×3%=1456.31元一般纳税人进项税额抵扣注意点：1、抵扣税率：17%、13%、7%、3%2、抵扣政策：可抵扣与不可抵扣下列项目的进项税额不得抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用的消费品以及以上货物的运输费3、认证或抵扣期限：180日小规模纳税人与一般纳税人税务管理上的区别：㈠小规模纳税人不能购领增值税专用发票（可向主管

6、税务机关申请代开）；㈡小规模纳税人不能抵扣进项税额；㈢小规模纳税人采取简易征税办法：征收率为3%消费税A、消费税概念消费税是在对货物销售普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。B、消费税的征收范围烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板C、消费税的纳税义务人消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人企业所得税：A、征税对象和范围征税对象：在中华人

7、民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。注意点：个人独资企业、合伙企业、个体工商户、个人不属于企业所得税征收范围。B、税率：基本税率25%，小型微利企业减按20%、高新技术企业和国家重点扶持企业减按15%，符合特定条件的非居民企业收入减按10%（非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得）C、征收方式：（一）核定征收（国税发〔2008〕30号关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知）由税务机关核