電力企業稅務風險管理的探討

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1、電力企業稅務風險管理的探討摘要：2009年國傢稅務總局頒佈瞭《大企業稅務風險管理指引（試行）》，用以指引大企業避免稅務風險，減少不必要的財務損失、法律風險、聲譽下降等。本文以此為契機，著重探討瞭電力企業稅務風險的成因、管理及控制措施等。希望能對相關領域有所幫助關鍵詞：大企業稅務風險管理控制一、引言一般我們稱的稅務風險有廣義和狹義之分，廣義的稅務風險主要包括瞭兩個方面，第一是企業未能理解和掌握稅收政策導致采納瞭不適用的稅務處理方法，導致瞭企業偷逃避稅等，給企業帶來瞭不必要的財務損失、法律責任、聲譽下降等不良後果，第二則是指企業的主動行為

2、不當，即企業采用的稅務籌劃不足，導致企業支出瞭原本可以節省的稅收。在2009年5月5日頒佈的指引中，主要探討的是第一種，也就是我們常講的稅務風險，這是狹義的稅務風險電力企業的稅務風險管理貫穿於生產經營中，在企業基本建設、電力營銷、合同管理、投融資等資本運作中體現，可以說財務處理和業務過程對納稅的影響相互滲透，不能人為割裂。要規避稅務風險，必須加強前端業務過程的稅務風險管控。財務人員要具有稅務風險分析能力，運用稅務稽查的角度來透視會計報表的合理性。電力企業要進行稅務風險控制，必須在納稅理念的樹立和機構、人員、規章制度、操作流程等方面進行

3、全國配置和合理安排，才能起到應有的作用本文以電力企業的稅務風險著手，著重探討瞭電力企業稅務風險產生的原因和可以采納的措施二、電力企業稅務風險的主要原因一般而言，電力企業的風險控制和組織設置是比較合理的，在人員的配置上也有較大的優勢，但這並不能保證電力企業的稅務風險可以控制。從實踐來看，電力企業受稅務機關關註比較多。電力企業要首先認清產生稅務風險的主要原因（一）外部環境的變化，稅收政策的變動目前，我國的宏觀環境仍然以政府的強有力控制為主要特色，政府對宏觀環境的控制主要采用貨幣政策和財政政策。稅收政策作為國傢調控經濟的重要手段，會根據經濟

4、的需要進行必要的調整，這也就給瞭稅務從事人員帶來瞭新的難題。他們需要重新評估自己的稅務處理方法，同時，由於一般新的稅收政策在剛出臺的時候很多稅務從事人員也沒有把握和保證能正確解釋新的條款。這就會給稅務工作帶來瞭不便。這也是稅務風險產生的重要原因就以筆者從事的電力行業來講，在國傢統一調整增值稅的同時電力行業也受到瞭其他調整的影響。一方面是增值稅的轉變對擁有大量固定資產的電力行業也產生瞭較大的影響，很多的從業人員對之前增值稅的轉出等處理並沒有很好的掌握，對稅務工作產生瞭影響（二）內部控制不足，稅務風險意識薄弱企業的內控是控制風險的重要且有

5、效的措施。一般而言，良好的企業控制措施有利於減少公司的稅務風險。例如有效的內部組織設置和內審人員可以有效的控制企業崗位發生不利於公司的行為的概率。但是，目前還是有很多的企業在這個方面做得不足，導致瞭公司的稅務風險例如，電力行業的壟斷性也導致瞭這個行業的風險意識不足，同時很多的企業在內部控制的設計上仍然是有存在一定的缺陷，同時內部控制的執行力度仍有待商榷。他們對企業的決策和年初的稅務規劃沒有有效地審查其合規性等，這就容易導致稅務風險（三）人員素質不高，能力不夠人員素質的高低也是決定公司制度執行效果的關鍵，同時也是決定瞭公司是否能夠參透新

6、政策的關鍵，因此，很多公司的稅務風險其實和公司員工水平有很大的關系目前，很多的電力企業已經是較大型企業，甚至很多的企業已經是中外合資公司，在對員工的考核和培養機制有瞭很大的提升，這減少瞭稅務風險的概率。但是，還是有很多的企業在人才的培養和招聘上存在一定的不足，例如關系戶較多，“子弟兵”較多等。這些都是不利於提升這個行業員工的水平。這也是稅務風險產生的一種原因（四）電力企業重生產，輕管理電力生產的特殊性質決定安全生產在電力企業中占據十分重要的地位，隻有安全生產指標才能給企業帶來利益，其他管理指標無關緊要，在這種心態下，企業內部管理得不到

7、重視便不足為奇。錄用的大多是理、工科大學生、中專生或中技生。學管理、懂經營的人才不多，高層次、復合型人才更少。人才結構較為單一。目前有些電力企業在生產中傾註的精力較多，對生產人員的關註較大，而對企業規范化沒有進行合理的關註，在企業的內控和崗位的設置上較為片面，企業也沒有設置稅務人員崗位，這些都會導致不專業的稅務人員處理企業的稅務，很容易產生稅務風險三、電力企業稅收風險控制措施根據指引的要求，大企業的稅收風險控制措施主要要從以下方面展開：稅收規劃要有合理的商業目的；經營決策和日常活動要考慮稅收因素；對會計事項的處理要符合稅法的規定；稅務

8、登記、會計憑證和稅務資料的整理和報備要符合稅法的規定等等。這些規定都是根據企業業務流程展開的。下面，我們采用的是對風險采用的具體方法展開，主要從風險評估、識別、控制、崗位設置、人員培養等防范措施展開（一）合理設計內控，做