企业税收筹划浅论

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1、湖南大学HUNANUNIVERSITY毕业论文企业税收筹划浅论考生姓名土修元学籍号250599173009专业指导老师二0—三年三月九日在市场经济条件下，减轻企业税负，降低成本费用，实现金业利润最大化是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律、法规和政策所允许范围内合理筹划企业的各种税收，使金业的税负最轻，成为目前企业所面临的最为关键的问题Z—，这便产生了企业税收筹划问题。本文从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面,讨论了金业税收筹划的主要策略和方法,并探讨了企业税收筹划的现实意义。关键词：税收；筹划；经营管理；会计核算摘要1第1章绪论4第2

2、章企业税收筹划概念、意义、特点和原则42.1税收筹划的概念42.2税收筹划的意义42.3税收筹划的基木特点52.4税收筹划的基本原则6第3章企业外部经营管理层面上的税收筹划73.1企业组建、重纽过程中的税收筹划73.1.1公司制企业与合伙制企业的选择73.1.2分公司和子公司的选择73.1.3企业组建或重建过程小资产取得方式的选择73.2企业筹资过程中的税收筹划83.2.1股利分配方式83.2.2留利决策方式83.2.3借款数额与利率的选择83.3企业生产经营过程中的税收筹划93.3.1生产经营活动中的合理安排93.3.2关联交易、转让定价的选择93.

3、3.2.1根据不同控股程度安排对了公司的销售93.3.2.2商品交易过程中的转让定价93.3.2.3贷款业务中的转让定价103.3.2.4提供劳务、转让专利和专有技术的转让定价103.3.2.5机器设备租赁中的避税10103.3.3生产原材料的选择性安排3.3.4生产产品过程屮对外合作方式的预先安排113.3.5产品组合销售时的税收筹划11第4章企业内部会计核算管理层面上的税收筹划124・1存货计价方面的税收筹划124.2存货损失方面的税收筹划134.3固定资产折I口方面的税收筹划134.4债券溢折价摊销方而的纳税筹划14第5章企业内外部两个层面上税收

4、筹划的配合14结语15参考文献16致谢17第1章绪论随着世界经济一体化的形成，全球经济竞争口趋激烈，特别是在我国加入世界贸易组织Z后，状况显得更为突出。我们的企业要在激烈的市场竞争小生存,必须要拥有口己独特的竞争优势，而竞争优势主要是靠降低成木和扩张市场，实现企业利润最大化。齐种税金作为企业成本费用的构成项口，对企业会计收益和企业目标的实现有着重耍影响。当前,不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性，在不同国家、地区和不同行业Z间存在很大的税收政策差异性，以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用，这些都为税收筹划提供了U由选择的空间和条件。如此便产生

5、了怎样纳税，如何纳税，何时纳税等对企业最为有利的问题,即企业税收筹划问题。因此，本文拟从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层而，即从动态和静态的角度,探讨当前企业税收筹划的主要策略和方法，阐述企业税收筹划的现实意义。第2章企业税收筹划概念、意义、特点和基本原则2.1税收筹划的概念税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减

6、轻税负的谋划和对策。企业税收筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律、法规的立法导向，在当地政府的税收政策约束下，通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最人化的一种管理活动。2.2税收筹划的意义1）税务筹划有助丁•纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面,可以延迟现金流岀时间，利用货币的吋间价值获得一笔没有成木的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。2）有利于减少企业口身的“偷、逃、欠、嵋、抗”税等税

7、收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。3）有助于提高企业口身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。4）有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成木，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税务筹划中的避税筹划，就

8、是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对