纳税检查教学模拟案例

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1、企业所得税综合检查案例某公司注册资本500万元，下设非独立核算的叩产品生产部、建筑女装部和交通运输部三个分支机构，甲产帖牛产部负责甲产帖牛产经营，建筑安装部从事建筑安装劳务，交通运输部从事交通运输业务，山公司总部统一组织财务会计核算，对各分支机构的营业收入设置二级科目分别核算。甲产品生产部营业收入按增值税一般纳税人规定纳税。企业所得税税率为25%。公司在册职工人数304人，均为牛产经营人员（其中合同工为10人）。一、公司财务会计制度1、公司采用备抵法核算坏账损失，经主管税务机关核准，对应收账款计提比例为

2、5%。。2、甲产品生产部生产经营甲产品，原材料采用计划成本核算，产成品采用实际成本核算，其领用和销售的成木，按规定经月末一次加权平均法计算结转，产殆成木计算采用甜种法，原材料在生产开始时一次投入，月末在产品完工程度为50%,人工费用、制造费用在完工产品和月末在产品Z间的分配采用约当产量法。3、该公司城市维护建设费按7%征收，教育费附加按3%征收。二、业务资料说明1、公司全年计提列支业务招待费为850000元。2、2011年1月1日购入而值为1000000元，票面利率为10%,期限为3年的国家发改委发行的

3、国家重点建设债券。另外，公司持有一定数额的国库券。公司在2011年度内，对甲产品牛产部部分闲置牛产设备进行了出售，所有固定资产清理工作均已完成。3、公司对中大公司进行长期股权投资，拥冇其股权30%,中大公司适用企业所得税税率为25%,当年实现税后净利润90000元。4、2011年1月1公司向其关联企业借入资金3000万元，用于补充流动资金不足。承诺年末归还并口年利率为5%（金融机构同期同类贷款利率为5%）05、“应交税费一一应交增值税”账户，各月“销项税额”大于“进项税额”，各期初、期末无留抵进项税额。

4、6、甲产品月初在产品数量为500件，本月完工7200件。甲产品一律以不含税单价1800元销售。7、公司2005年至2010年曾连续亏损、2011年实现扭亏。各年亏损情况如下表:年份200520062007200820092010亏损额200000030000003()()()()()()1200000500000300000以上2005至2010年亏损数额经税务机关核定，2010年为企业自报数，后经税务机关核定为200000元。8、该企业会计资料齐全，账表、账账、账证、账实相符，借、贷平衡，所给业务视为

5、真实，会计凭证手续完备。凡未给出的会计资料及其处理，视同止确。所给资料数据单位为yGo三、会计报表1、2011年度资产负债表部分项目项目年初数年末数应收账款177000013900000预收账款02800000固定资产清理0—25000未分配利润100000005360000注：坏账准备年初数为30000元，年末数为100000元2、2011年损益表项目行次本年累计数一、营业收入153500000减：营业成本92100000营业税金及附加10745000销售费用10000000管理费用7005000财务

6、费用3000000资产减值损失0力h公允价值变动损益0投资收益377000二、营业利润31027000加:营业外收入3000000减：营业外支出4500000三、利润总额29527000减：所得税费用6443910四、净利润23083090五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益3.2011年度企业所得税纳税申报表（简式）项目行次本期累计数企业中报税务机关核定一、营业收入153500000减：营业成木92100000营业税金及附加10745000销售费用10000000管理费用7005000财务

7、费用3000000资产减值损失0加:公允价值变动损益0投资收益377000其中：屮大公司确认利润27000境外投资收益0重点债券利息收入100000国库券利息收入250000二、营业利润31027000力［1：营业外收入3000000减:营业外支出4500000三、利润总额29527000加:纳税调整增加额0减：纳税调整减少额10000000减：弥补以前年度亏损8()()()()()()应纳税所得额11527000税率25%应纳税额2881750减:本年累计实际已预缴的所得税额2000000本年应补（退

8、）的所得税额881750四、2011年部分会计凭证资料（1）产品生产部门销售甲产品7500件，不含税单位售价1800元。会计处理为:借：银行存款15795000贷：主营业务收入1350（）000应交税费——应交增值税（销项税额）2295000（2）公司为某企业在长江一码头打捞一•艘沉船取得报酬20000元，会计处理为:借：银行存款20000贷：营业外收入20000（3）本刀生产卬产品领用原材料结转9000000元，会计处理为：借：牛产成本—