安徽大学江淮学院《 高级财务会计 》考试试卷(B卷)参考解答与评分标准

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1、安徽大学江淮学院2012—2013学年第一学期《高级财务会计》考试试卷(B卷)(闭/开卷时间120分钟)院/系管理系年级10专业会计2班姓名学号题号一二三四五六七总分得分得分一、单项选择题(每小题1分,共20分)1.某公司2007年利润总额为1000万元,适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的企业所得税税法,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括(1)当期计提存货跌价准备80万元(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确认持有至到期国债

2、投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为()万元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.22.某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.30B.32.5C.33D.46.23.2010年1月1日,甲公司发行1000万股普通股(每股面值

3、1元,市价5元)作为合并对价取得乙企业100%的股权,涉及合并各方均受同一母公司最终控制,合并日乙企业账面资产总额为5000万元,账面负债总额为2000万元,甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。A.1000B5000C..3000D.20004.2008年1月1日,甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元,市价5元)作为合并对价取得乙企业100%的股权,涉及合并各方均受同一母公司最终控制,合并日乙企业账面资产总额为5000万元,账面负债总额为2000万元,甲公司合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额为()万元。A.商誉3000B.资本公积

4、3000C.未分配利润2000D.资本公积20005.甲公司与乙公司为非同一控制下的两个公司,2007年8月1日甲公司发行600万股普通股(每股面值1元)作为对价取得乙公司60%的股权,普通股每股市价为1.5元,同日乙企业账面净资产总额为1300万元,公允价值为1500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为()万元。A.900B.750C.780D.6006.A公司于2010年7月1日以2000万元取得B公司30%的股权,B公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。对所取得的长期股权投资按照权益法核算,并于2010年确认对B

5、公司的投资收益200万元。2011年7月1日,A公司又斥资2500万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得B公司的长期股权投资后,B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司与B公司在交易发生之前不存在关联方关系,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2011年7月1日A公司的长期股权投资账面余额为()万元。.A.4700B.5100C.4500D.49007.甲公司与乙公司不属于同一控制下的公司,适用的增值税税率均为17%。2010年1月1日,甲公司以一台生产用设备(2009年1月1日取得)投资取得乙公司所有者权益的60%,该固定资产的公

6、允价值为2000万元,账面价值为1800万元,同日乙公司所有者权益的账面价值为3100万元,公允价值为3500万元。2010年1月1日,甲公司应确认的合并成本为()万元。A.1860B.2140C.2340D.21008第8页共8页.甲公司与乙公司同为A集团的子公司,2010年1月1日,甲公司以银行存款920万元取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为l000万元,公允价值为1100万元。假定甲公司“资本公积——资本溢价”为100万元,2010年1月1日,甲公司应调减的留存收益为()万元。A.100B.120C.0D.209

7、.甲公司与乙公司没有关联关系,甲公司2008年1月1日投资1000万元购入乙公司100%股权,乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元,账面价值800万元,其差额为一项无形资产造成,该无形资产公允价值为400万元,账面价值为200万元,尚可摊销5年,无残值。2008年乙公司实现净利润200万元,所有者权益其他项目不变,在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时,长期股权投资应调整为( )万元。A.1160  B.1440   C.1080    D.120010.甲公司与乙公司没有关联关系,甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100%股

8、权,乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值为400万元,其差额为应在5年内摊销的无形资产,2007年乙公司实现净利润100万元

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