计目标、认定、审计程序、审计证据.doc

《计目标、认定、审计程序、审计证据.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、考查鉴证业务五要素及其分类的简答题（第三章）1、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司IT系统运行有效性的评价报告鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。　　要求：　　（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打“√”分类序号业务类型在相应位置打“√”①　基于责任方认定的业务　　直接报告业务　　　　历史性财务信息鉴证业务　　其他鉴证业务　　　（2）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、子公司管理层和A注册会计师各自的责任（3

2、）在评价子公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性。【参考答案】　　（1）分类序号业务类型在相应位置打“√”①　基于责任方认定的业务√　直接报告业务　　　历史性财务信息鉴证业务　　其他鉴证业务√（2）　　①责任方为甲公司管理层；　　②甲公司对由其编制的子公司IT系统运行有效性的评价报告（或：鉴证对象信息）负责；　　③子公司对其IT系统的运行有效性（或：鉴证对象）负责；　　④A注册会计师对其出具的鉴证报告负责。（3）A注册会计师应从“相关

3、性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评价标准的适当性。2、一考通第一套38题三、认定、审计目标、审计证据、审计程序的对应关系（第四章P101-102、第五章P122-123、P129-131）1、一考通模拟试卷第一套第36题2、一考通模拟试卷第二套第36题3、一考通模拟试卷第八套第35题4、2009年4月份考试真题第37题5、2009年7月份考试真题下表列示了应收账款审计的相关审计目标。应收账款相关审计目标A．A应收账款以其账面价值在资产负债表中列示B．B年末销售截止是恰当的C．C应收账款已

4、恰当地按客户名称予以分类D．D应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致E．E所有符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款F．F所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备G．G资产负债表日，所有已记录的应收账款存在H．H所有大额应收账款已通过函证证实属于公司根据认定、一般审计目标和会计报表项目具体审计目标的相互关系，在所附表格的空格里填列：(1)与具体审计目标对应的管理当局认定；(2)与具体审计目标对应的应收账款相关审计目标的英文大写字母。一般审计目标管理当局认定应收账款相关审计目标的英文字母真实性

5、完整性所有权估价截止机械准确性披露分类【参考答案】一般审计目标管理当局认定应收账款相关审计目标的英文字母真实性 存在 G完整性 完整性 E所有权 权利和义务 H估价 计价和分摊 F截止 截止 B机械准确性 计价和分摊 D披露 分类和可理解性 A分类 分类和可理解性 C6、2008年7月份考试真题ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实

6、现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择)会计报表认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露存货总账、明细账与实物数量一致会计报表认定审计程序(1)完整性(6)检查现行销售价目表(2)存在或发生(7

7、)审阅会计报表(3)表达与披露(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(4)权利和义务(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(5)计价与分摊(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接人工费用的合理性【参考答案】会计报表认定具体审计目标审计程序权利和义务公司对存货均拥有所有权（9）完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（8）计价和分摊已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值（6）计价和分摊存货成本计算准确（

8、11）分类和可理解性存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露（7）存在或发生存货总账、明细账与实物数量一致（10）7、2004年7月份考试真题审计人员在对ABC股份有限公司2003年度的会计报表进行审计，进行了下列部分审计程序：（1）月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单；（2）向管理当局索取并审阅ABC股份有限公司的内部控制手册；（3）计算2003年度的销售毛利率并同上年进行比较；（4）向重要的债务人进行肯定式函证；（5）抽样重新计算20