固定资产后续支出会计与税务处理差异分析91

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1、固定资产后续支出会计与税务处理差异分析9174@定资产后钱支出公针品税务处n:!-I干令祈张俊清回走资产是企业一项熏耍的生产资料。企业取得固租人的固定资产改建支出外，其他回定资产的改建支出定资产后，为了维护、改静戒提高其功能，常常会发生一增加计税基础，按调整后的计税基础计算折旧税前扣些修理、改造等后续支出。对于这些后鳞支出，会计准则除，其中延长固定资产使用年限的，还应当适当延长折和税法体系的处理规定不尽相间，了解这些毅异并尽量旧年限，并相应调辑计算折

2、日;其二是，对巳足额提取折协调它们，对于提高

3、会计信息质廉、正确进行纳税申报旧的周定资产的改建支出和租人固定资产的础建支出，具有重要意义。作为长期待摊费用，对于已经足额提取折旧的不动产固幽幽、固l??资产后镀支出的界定定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限摊固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生销;对于租人不动产固定资产的改建支出，按照合同约的更新改造支出、修理费用等。以上定义，从时间和性质定的剩余租赁期摊销。按照规定摊销的，在计算应纳税两个方面对回定资产后缴支出进行了界定。首先，从时间所得顿时准予扣除。范围上看，固定资产后蝶

4、支出是固定资产达剖预定可使(工)固定资产的修理支出用状态后至处置前这个时间段之内所发生的支出，在这对于修理支出，不符合固定资产大修理支出标准的个时间段之前或之后所发生的支出均不属于回定资产后日常修理支出计入到期损蔬;符合大修理支出标准的计续支出;其次，从性质上肴，这些支出是与朋定资产效能直人长期待摊费用，按照规定摊销，在计算应纳税所得额接相关的各种支出，比如固定资产维护、修理、修孀、装修、时准予扣除。所谓大修理支出，是指同时符合下列条件改良等活动所发生的支出均属于固定资产后续支出。的支出:修理支

5、出达到取得固定资产时的计税基础50%二、回定资产脂缭支出的合计处理规定以上:修正理后固定资产的使用年限姐仅2年以上。《企业余计准则第4号一…固定资产》及其应用指南四、会计处醺和税务处理的提异规定，回定资产的更新改造等眉镇支出，在同时满足固(一)对于腊缎支出是资本化还是费用化，会计上偏定资产的确认条件时，应当计人回定资产成本，如果有重于定性方面的规定，可操作性相对较搓，对会计从业被替换的部分，应扣除其账面价值;不符合固定资产确人员的职业判断和综合能力摆求较高;而税法对固定资认条件的固定资产修理费用

6、等，应当在发生时计人当期产后续支出的处理进行了明确的定最化的规定，其口J操损益。可见，会计处理的规定，主要是以后续支出是否符作性较强。合会计要素中资产的定义为依据，分别对其进行资本化(工)制准则对固定资产后续支出的处理，以固定和费用化处理。按会计准则的规定，资产是指企业过去资产确认标准为依据，分为两种情况处理，不符合确认的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期标准的费用化，符合确认标准的资本化;而税法对固定会给企业带来经济利益的资掘。回定资产的两个确认条资产后续支出的处理，是根据配比原则

7、、相关性和合理件是:(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企性的原则，主要以大修理标准为依据，不符合大修理标业;(二)该固定资产的戚本能够呵靠计最。固定资产的准的费用化，符合大修正堪标准的资本化。新企业所得税更新改造支出预期会给企业带来经济利益，符合资本化法，将固定资产的后结支出分为费用化的一般修理支出条件时计人朋定资产戚本;不符合条件的日常修用和大和资本化的支出，其中资本化的支出又分为闹定资产的修用支出，由于仅仅是保持资产原有的性能，预期不能改建支出和大修理支出。会计不再区分日常修理和大修

8、为企业带来经济利益，因而在发生的当期计人损益。理，而税法仍然要甚求区分日常修用和大修正哩。二、固定资产后罐支出的税务处理规定(三准t付日税法的处蹲差异，可阻纳为以下二三种情况(一)剧定资产的政建支出1.会计与税法均予以费用化何谓固定资产的改建支出.{企业所得税法实施条对不符合大修理标准的中、小修理支出，合刊十与税法例》第六十八条明确指出是指改变房屋或者建筑物结均规定在发生的当期计人损益，允许在计算企业所得税构、延长使用年限等发生的支出;，虽然这是指不动产的时作为戚本费用项目全额扣除，不会形成暂时

9、性籍异。改建支出。对于固定资产的改建支出，税法规定区分为如:某公前2ω9年6月对其现有的一俞生产用设备两种情况分别进行处理:其一是，除已足额提取折旧和进行日常维护，共花费维护费3附元。由于该项后续支67?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????