2018CPA注会税法企业所得税总结

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1、.2018CPA企业所得税法目录第一节纳税义务人、征税对象和税率21.1纳税人★21.2征税对象★★21.3税率★★★2第二节应纳税所得额的计算22.1收入总额★★★32.2不征税收入和免税收入★★★52.3扣除的原则和范围★★★5第三节资产的税务处理83.1固定资产的税务处理★★★83.2生物资产的税务处理★83.3无形资产的税务处理★83.4长期待摊费用的税务处理★★93.5存货的税务处理93.6投资资产的税务处理★★93.7税法规定与会计规定差异的处理★9第四节资产损失税前扣除的所得税处理★9第五节企业重组的所得税处理95.1一般性税务处理★95.2企业重组同时符合下列条件的，适用特

2、殊性税务处理规定：★★10第六节税收优惠★★★10第七节应纳税额的计算117.1居民企业★★★117.2居民企业境外所得抵扣税额计算★★117.3居民企业核定征收★★117.4非居民企业应纳税额的计算★12第八节源泉扣税12第九节征收管理★12..2018中国注册会计师考试税法第四章企业所得税重点总结第一节纳税义务人、征税对象和税率1.1纳税人★在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。（不包括个人独资企业和合伙企业，投资人、合伙人缴纳个人所得税。）l居民企业1.注册地在中国境内；2.实际管理机构在中国境内l非居民企业1.外国成立管理机构不在中国，但设立机构场所；2.国内未设立机构场

3、所但有境内收入1.2征税对象★★所得类型所得来源地销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定其他所得国务院财政、税务主管部门确定1.3税率★★★种类税率适用范围基本税率25%居民企业1.2非居民企业1优惠税率20%符合条件的小型微利企业（但所得额*50%）15%国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓励类产业企业扣缴义务人代扣代缴10%非居民企业2非居

4、民企业1，但所得与机构、场所无关（一般用全部收入）第二节应纳税所得额的计算直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损间接法：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增-纳税调减..2.1收入总额★★★2.1.1一般收入的确认（权责发生制、实质重于形式）★★一般收入（九项）确认时间及相关要点销售货物收入1.托收承付：办妥手续；2.预收款：发出商品；3.单独安装：安装完毕确认。销售附带安装：发出商品确认；4.委托代销：代销清单提供劳务所收入1.安装费：单独安装：安装完毕确认。销售附带安装：发出商品确认；2.广告制作费：完工进度；宣传媒介：广告展出时；3.软

5、件制作：完工进度；4.服务费：可在服务期分期确认；5.会员费：取得时确认；免费或低价销售：收益期分期确认；6.特许权费：有形资产相关：交付转移资产时确认；后续服务类：提供服务时确认；7.劳务费：长期重复劳务，发生时确认财产转让收入转让协议生效且完成变更手续时确认。（企业在计算股权转让所得时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额）股息、红利等权益性投资收益按被投资方做出利润分配决定时确认利息收入合同租金收入合同，提前跨年付款，可分年计入特许权使用费收入合同接收捐赠收入实际收到时确认。受赠收入（所得额）为资产价值+增值税，但资产成本为资产价值+受赠方负担费用（用

6、于折旧或摊销计算）其他收入是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。行为增值税消费税所得税将自产应税消费品连续生产应税消费品不征不征不计收入将自产应税消费品连续生产非应税消费品不征征税不计收入自产应税消费品在境内非同一县市总机构与分支机构之间转移，用于销售征税具体问题具体分析不计收入将自产应税消费品用于赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励征税征税计收入征税将自产应税消费品用于企业内部生产经营的不动产在建工程不征征税不计收入将自产应税消费品用

7、于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务按同类平均价征税按同类最高价征税按同类公允价计收入征税..2.1.2特殊收入的确认★★特殊收入确认时间及相关要点分期收款合同售后回购按售价确认收入。（融资性质：不确认收入，确认为负债）以旧换新按售价确认收入。回收商品作为购进处理。商业折扣按折扣后金额确认收入。现金折扣扣除折扣前的金额确认收入。销售折让按售价确认收入，在当期发生退回时冲减已确认销售收入买一赠一不属于捐赠，按公允分