营业税的会计核算 _免费下载

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1、营业税的会计核算目录一、营业税的基本概念二、纳税人三、税目和税率四、纳税义务发生时间五、税收优惠六、起征点一、一般营业税的计算二、视同应税行为的营业额计算三、营业额的规定四、混合销售和兼营的营业额计算五、个人住房转让的营业税规定(2010年1月1日执行)第三节、营业税的会计处理一、捏供应税劳务(主营业务收入和附营业务收入)的会计处理二、销售不动产[房地产开发企业除外)的会计处理三、房地产企业销售房屋、建筑物等开发产品的会计处理四、转让无形资产的会计处理五、其他企业提供应税劳务的会计处理六、缴纳营业税的会计

2、处理七、营业税年终清算的会计处理第四节、营业税纳税申报表的填制正文默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。不填或不修改此段文字则默认隐藏。第一节营业税的基本内容一、营业税的基本概念营业税是指对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种商品劳务税。2008年11月5日，国务院第34次常委会议修订了《营业税暂行条例入12月15U，财政部和国家税务总局颁布了《营业税暂行条例实施细则》，从1月1日起实施。2008年2009年营业税作为一种地方税，而义作为第三产业的

3、税种，涉及范围比较广，所以在管理上比较粗放，在其税目、税率的制定上都是按照大的行业规定。营业税因为涉及地方的一些具体的税收，允许地方政府采取的税收优惠比较多。二、纳税人(1)负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。(2)单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人＜统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、披挂靠人[统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为

4、纳税人。(3)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。：t提示I：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供服务性劳务业税。建筑业、房地产业是营业税的重点税源行业。三、税目和税率（一)营业税的税目1．现行营业税共设置的九个税目(1)交通运输业。包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类：(2)建筑业。包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。(3)金融保险业。

5、包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业务。(4)邮电通信业。包括邮政、电信。(5)文化体育业。包括文化业和体育业。(6)娱乐业。包括经营歌舞厅、卡拉oK厅游艺场等。(7)服务业。包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。(8)转让无形资产。包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。(9)销售不动产。包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。乙营业税税目、税率表营业税税目、税率表如表5—l所示四、纳税义务发生时间[1)纳税人转让

6、土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到顿收款的当天。(2)纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到顶收款的当天。(3)将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地位用权转移的当天。(4)纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的发生时间。[提示]纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生：：时间为收到预收款的当天。这是在税收中体现收付实现制的一个表现，这与会

7、计确：认的权责发生制不同。五、税收优惠下列项目免征营业税：(1＞托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殃葬服务；(2．)残疾人员个人提供的劳务；(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；(6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗

8、教活动的门票收入；(7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。[提示]尽管绝大部分营业税是地方税，但是营业税的免税、减税项目由国务院规定。：任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免况、减税。：六、起征点营业税起征点的幅度规定如下：(1)按期纳税的，为月营业额1000一5000元；(2)按次纳税的，为每次(日)营业额loo元。省、自治区、直