事业单位会计核算_免费下载.ppt

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1、事业单位会计核算实务张秋凡事业单位会计科目资产类原制度明细科目新制度现金库存现金银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度对外投资短期投资长期投资财政应返还额度财政应返还额度应收票据应收账款预付账款其他应收款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料产成品成本费用存货固定资产固定资产累计折旧在建工程无形资产无形资产累计摊销待处置资产损益事业单位会计科目负债类原制度明细科目新制度借入款项短期借款长期借款应交税金应缴税费应缴预算款应缴国库款应缴财政专户款应缴财政专户款应付工资应付地方津贴补贴应付其他个人收入应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款其他应付款应付票据应付账款

2、预收账款其他应付款长期应付款事业单位会计科目净资产类原制度明细科目新制度事业基金事业基金固定基金非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产专用基金专用基金事业结余事业结余经营结余经营结余结余分配非财政补助结余分配财政补助结转财政补助结转结余非财政补助结转事业单位会计科目收入类原制度明细科目新制度财政补助收入财政补助收入事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款经营收入经营收入其他收入其他收入事业单位会计科目支出类原制度明细科目新制度事业支出拨出经费结转自筹基建事业支出上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助对附属单位补助经营支出经营支出其他支出其

3、他支出资产类：现金零余额账户用款额度其他应收款材料固定资产负债类：应缴财政专户款其他应付款净资产：事业基金固定基金事业结余收入：财政补助收入事业收入上级补助收入其他收入支出：事业支出会计等式结账后：资产=负债+净资产结账前：资产+支出=负债+净资产+收入试算平衡一笔业务：借方金额=贷方金额所有业务：∑借方金额=∑贷方金额所有账户：∑借方余额=∑贷方余额国库集中支付下的账户体系国库财政零余额账户财政专户预算单位收款人财政往来资金专户单位零余额账户预算单位钱的来源基本经费财政给的项目经费上年结余的财政往来专户存的自己挣的上级给的其他国库集中支付的形式财政直接支付财政给的财政

4、授权支付往来专户存的财政直接支付⒈概念：财政部门开具支付令，通过国库单一帐户，直接将财政资金支付给收款人或用款单位。对预算单位来说，一个方面相当于收到财政拨款或往来资金专户给你还款，另一个方面相当于单位发生支出。钱不通过预算单位的账户，直接支付给收款人。借：事业支出借：事业支出贷：财政补助收入贷：其他应收款⒉财政直接支付的范围⑴财政统一发放的工资⑵纳入政府集中采购的支出⑶没有纳入政府集中采购，但单笔金额超过规定金额的支出⑷基本建设投资中年度财政投资超过规定金额的工程采购支出⑸上级对下级的一般转移支付，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出⑹上级对下级的专项转移支付⒊

5、财政直接支付的基本程序⑴基层用款单位提出用款申请，填报《基层用款单位财政直接支付申请书》，报一级预算单位。⑵一级预算单位审核后汇总，填报《财政直接支付汇总申请书》，报财政部门。⑶财政部门审核《财政直接支付汇总申请书》，开具《财政直接支付凭证》，转代理银行。⑷代理银行根据《财政直接支付凭证》付款，并向预算单位出具《财政直接支付入账通知》。⑸一级预算单位以据《财政直接支付入账通知》，作为作为收到和付出款项的凭证。⑹有下属单位的，一级预算单位向下属单位提供收到和付出款项的凭证。《财政直接支付申请书》⑴财政预算单位⑵《财政直接支付到账通知》《财政直接支付凭证》⑶财政代理银行收款

6、人⑷付款财政授权支付⒈概念：预算单位按财政部门的授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付给收款人。⒉财政授权支付的范围⑴未纳入财政统一发放人员的工资⑵年度财政投资额不足规定金额、且单笔金额在限额内工程采购支出。⑶为纳入政府集中采购，且单笔金额在限额内的物品、服务采购支出。⑷特别紧急支出。⑸经财政部门批准的其他支出。⒊财政授权结算的方式转账支付：开具支付凭证，向收款人付款现金支付：开具支付凭证，提取现金⒋财政授权支付的程序⑴财政于25日前，向代理银行下达《财政授权支付额度通知单》⑵代理银行向预

7、算单位发出《财政授权支付额度到账通知》⑶预算单位支用资金，填制《财政授权支付凭证》。单位在网上填制，财政在网上审批后，单位打出《财政授权支付凭证》加盖预留印鉴后，交零余额账户的代理银行。⑷代理银行办理支付、转账或提取现金。《财政授权支付用款计划》⑴财政预算单位《财政授权支付额度到账通知》⑵⑶《财政授权支付额度通知单》⑷《财政授权支付凭证》零余额账户开户行收款人⑸付款事业单位的主要会计业务1、用基本经费财政直接支付在编人员工资200000元借：事业支出——基本支出200000贷：财政补助收入——基本支出2000002、用项目经费财政直接支付