电大——会计制度设计行考作业答案

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1、会计制度设计作业1（参考答案）（第一章至第四章）1．会计法律中华人民共和国会计法总会计师条例会计行政法规会计档案管理办法会计法规体系会计基础工作规范等企业会计准则会计规章制度企业会计制度等会计职业道德与会计工作的关系参考教材P3-42．差旅费报销单年月日附件：姓名出差事由起至时间：地点：车船费在途住勤补助住宿费其他月日起点月日终点合计金额：（大写）预借：核销：退补：设计格式也可参考教材P69；或学生所在单位设计使用的差旅费报销单。3．该报表为产品成本计算表（教材P192）完整的报表格式为：完工产品成

2、本计算表年月日金额单位：`成本项目产品名称：完工数量：产品名称：完工数量：总成本单位成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用合计4．（1）该程序为“科目汇总表账务处理程序”。（2）科目汇总发表账务处理程序的主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。其基本内容是：①根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；②根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记帐和银行存款日记帐；④根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证

3、汇总表登记各种明细账；⑤根据记账凭证定期编制科目汇总表；⑥根据科目汇总表登记总分类账；⑦月末，将现金日记帐、银行存款日记账和各种明细账的余额与总分类账的余额相核对；⑧月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。（3）该账务处理程序的优点：能够减少登记总分类账的工作量；可以进行试算平衡，保证会计记录的质量。其缺点：不便于分析检查企业的经济业务的来龙去脉和核对账目。一般适用于规模大、业务量较多的企业单位。也可参考教材P91内容会计制度设计作业2（参考答案）（第五章至第七章）1．（1）日记账的设计格

4、式应为：年凭证摘要对方科目借方金额贷方金额余额√月日字号（2）存在问题：①本日合计有错误。（本日合计是指当日借方发生额、贷方发生额及余额。）②本月合计有误。（本月合计是指当月借方发生额、贷方发生额及余额。）③16日和24日缺少“对应科目”。④每天应结出余额。也可参考实际工作中使用的日记账找出问题。2．（1）企业的预付账款业务不多，可以将预付账款合并在应付账款账户核算。例：某企业3日按合同规定银行存款预付购材料款10000元。借：应付账款10000贷：银行存款1000020日收到材料，价款20000元

5、，增值税3400元，差额银行存款即可补付。借：原材料20000应交税金—应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款10000银行存款13400（2）月末填制资产负债表时：应根据“应付账款”明细账的借方余额分析填列资产方的“预付账款”项目；根据“应付账款”明细账的贷方余额分析填列负债方的“应付账款”项目；也可参考中级财务会计教材有关内容3．（1）珠江公司在销售业务内部控制制度上存在一定的漏洞。其一，违背了职务分离制度，开出销货发票的人不能同时负责发票的审核工作，因此，应指定专人负责发票的保管和使用，明

6、确发票管理制度。其二，违背了业务流程，销售部门应根据合同填制发货票，通知仓库发货，仓库发货后，登记保管账，其三，销货部门开票后，及时送达会计部门记账。总之，该企业在销售环节缺乏有效科学的内部控制制度。企业财产物资的流转也存在着舞弊的空间。（2）（略）参考教材P146-147销货程序图（3）会计部门应会同企业的销售人员和仓储人员一起，进行业务流程的培训。建立适合企业特点的销货内部控制制度。避免以上情况的再次发生。会计制度设计作业3（参考答案）（第八章至第十章）1．该企业产品成本核算制度设计内容：（1）

7、成本核算基础工作的设计：①制定消耗定额。即制定原材料、燃料、动力和工时等项消耗定额；②做好成本原始记录工作并定期盘点财产物资；③制定企业内部计划价格。即对原材料、半成品、修理运输等制定企业内部的计划价格。（2）成本核算程序的设计：①对费用进行确认，确定产品成本的核算范围。②将应计入本期产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行归集和分配，计算出各种产品成本。③对既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品成本和本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，计算出该完工产品成本

8、。（3）成本开支范围的设计：①直接计入生产经营的成本。即直接材料、直接人工等为生产经营发生的直接支出。②企业为生产经营而发生的各项间接费用，如制造费用等。（4）成本核算方法的设计：①采用“实际成本法”进行生产费用的核算。②采用逐步结转分步法计算产品成本。也可参考教材P174-177。2．（1）①　租入时：资产交付使用后：借：在建工程730000借：固定资产797800贷：长期应付款730000贷：在建工程797800借：在建工程67800贷：长期应付款67800②　借