高级财务会计网上形考作业2参考 答案

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1、高级财务会计02任务参考答案论述题(共 3 道试题,共 100 分) 1. P公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2014年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1000

2、万元,无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税

3、为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。(4)假定不考虑所得税等因素的影响。要求:(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)参考答案:(1)2014年1月1日投资时:  借:长期股权投资—Q公司    33000    贷:银行存款 330002014

4、年分派2013年现金股利1000万元:  借:应收股利        800(1000×80%)    贷:长期股权投资—Q公司       800借:银行存款      800    贷:应收股利      800 2015年宣告分配2014年现金股利1100万元:应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元  投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元  应恢复投资成本800万元   借:应收股利          880     长期股权投资—Q公司      800 

5、     贷:投资收益     1680借:银行存款      880    贷:应收股利       880(2)2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。(3)2014年抵销分录1)投资业务借:股本   30000资本公积

6、     2000盈余公积――年初      800盈余公积――本年      400未分配利润――年末   9800 (7200+4000-400-1000)商誉      1000(33000-40000×80%)贷:长期股权投资        35400少数股东权益   8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]借:投资收益            3200      少数股东损益         800      未分配利润—年初     7200      贷:提取盈余公积     400    

7、    对所有者(或股东)的分配        1000        未分配利润――年末       98002)内部商品销售业务借:营业收入             500(100×5)贷:营业成本                 500借:营业成本             80[40×(5-3)]  贷:存货                     803)内部固定资产交易借:营业收入             100  贷:营业成本                  60    固定资产—原价            40

8、借:固定资产—累计折旧    4(40÷5×6/12)  贷:管理费用                  4 2015年抵销分录1)投资业务借:股本      30000资本公积          2000盈余公积――年初          1200盈余公积――本年     

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