会计基础-凭证、账簿与账务处理程序.ppt

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1、第三章凭证、账簿及账务处理程序传统的手工记账程序设置会计科目复式记账填制与审核凭证登记账簿财产清查成本计算编制会计报表第一节会计凭证一、会计凭证（一）、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证（二）、会计凭证的作用1、可以正确、及时地反映每一项经济业务的具体内容。2、可以发挥会计监督的作用。3、可以明确经济责任，强化岗位责任制。会计凭证原始凭证记账凭证（三）、会计凭证的种类按填制程序与用途不同分类（一）、原始凭证的概念经济业务发生或完成时，由经办人员取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或

2、完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。二、原始凭证#不能用来记载与证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。可作原始凭证附件经济合同申请单派工单（二）、原始凭证分类（P41）原始凭证自制原始凭证外来原始凭证取得来源不同（三）原始凭证的基本内容凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位或者填制人姓名经办人员的签名或盖章接受凭证单位名称经济业务内容（四）原始凭证的审核（1）审核原始凭证的合法性。（2）审核原始凭证的合理性。（3）审核原始凭证的完整性与正确性。三、记账凭证（一）、记账凭证的概念定义：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类、整理，并

3、确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。（二）记账凭证的分类及格式通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证通用记账凭证的格式专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金银行存款现金银行存款专用记账凭证收款凭证：用来反映现金与银行存款收入业务的记账凭证。贷方科目账页金额一级科目明细科目一级科目明细科目收到红光厂偿还的前欠货款应收账款—红光厂9000900090009000收款凭证借方科目：银行存款2002年9月18日凭证编号：收字第8号摘要合计附件张核准会计主管出纳会计填制收款凭证的填制要点：收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目表内为“现金”与“银行

4、存款”的对应科目只记收款业务付款凭证：用来反映现金与银行存款付出业务的记账凭证。从银行提取现金或把现金存入银行的业务，只编付款凭证，不编收款凭证。借方科目账页金额一级科目明细科目一级科目明细科目厂部张丰出差预借差旅费其他应收款—张丰500500合计500500付款凭证摘要贷方科目：现金2002年9月25号凭证编号：付字第20号附件张核准会计主管会计出纳填制付款凭证的填制要点付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目表内为“现金”与“银行存款”的对应科目只记付款业务#特别说明：从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务：是指在

5、经济业务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。（三）记账凭证的填制1、填制凭证的日期2、凭证编号3、经济业务摘要4、会计科目的名称与金额5、所附原始凭证的张数8、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章（四）审核VV借贷记账法的应用举例：资料：C企业3月份发生一下经济业务：（1）1日,A公司出资20万元与B教授以专利技术10万元共同创-立了一生产性企业C，款项存入银行。（2）2日，开出现金支票2000元，从银行提取现金。（3）3日，用现金1000元支付当月生产用房的房租。（4）4日，用银行存款10万元，购买生产用设备。（5）5日，购入材料7万元，银行存款支付5万元，欠2

6、万。（6）6日，从银行取得短期借款5万元，存入企业的账户。（7）24日，赊销产品一批，售价8万元。（不考虑税金与成本）要求：（1）完成会计分录，填制记账凭证（2）开设“T”形账户替C企业做帐例题的会计分录：（1）借：银行存款200000无形资产100000贷：实收资本300000（2）借：现金2000贷：银行存款2000（3）借：制造费用1000贷：现金1000（4）借：固定资产100000贷：银行存款100000（5）借：原材料70000贷：银行存款50000应付账款20000（6）借：银行存款50000贷：短期借款50000（7）借：应收账款80000贷：主营业务收入8

7、0000银行存款①200000⑥50000②2000④100000⑤50000本期发生额：250000本期发生额：152000期末余额：98000借贷现金②2000③1000本期发生额：2000本期发生额：1000期末余额：1000借贷原材料⑤70000本期发生额：70000期末余额：70000借贷应收账款⑦80000本期发生额：80000期末余额：80000借贷无形资产①100000本期发生额：100000期末余额：100000借贷固定资产④100000本期发生额：100000期末余额：1