会计账簿、账务处理程序培训.ppt

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1、第七章会计账簿§一会计账簿概述：重点掌握分类§二会计账簿的内容与记账规则-熟悉§三会计账簿的格式和登记-总账登记§四账务处理程序2021/8/17一、会计账簿概述1.概念：所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用来序时、分类地全面系统连续地记录和反映经济业务的簿籍。2.作用(1)记载和储存会计信息(2)分类和汇总会计信息(3)检查和校正会计信息(4)编报和输出会计信息1.（单选）（　）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录【答案】C二、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页3.会计账簿与账户

2、的关系账户是内容，账簿是外在形式。账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在经济业务，是在账户中完成的。例：（判断）账户是形式，账簿是内容。（）2021/8/174.会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称日记账，是时间顺序逐日逐笔登记的账簿。一般只设现金日记账和银行存款日记账。2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总账：按照总分类账户分类登记全部经济业务。明细账：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。3.备查账簿。主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业

3、务事项进行补充登记时使用的账簿。①它不是根据会计凭证登记的账簿；②它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。⑴按照用途分类：序时账分类账备查簿账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。2021/8/17备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、应付票据记录表等【答案】A【答案】A【答案】A4.（单选）账簿按（　）分

4、为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素3.（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（　）A.序时账B.分类账C.备查账D.总账2.（单选）（　）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账2021/8/17（2）按账页格式分类A两栏式账簿：只有借贷方的账户B三栏式账簿：有借贷余额三栏，适用于只需记录金额的账户，比如日记账、总账、资本账以及债权债务明细账等。设“对方科目”栏次不设“对方科目”栏次2021/8/172021/8/17C多栏式明细账：在借方或者贷方分设若干个专栏的明细账，主要适用于反映其构成内

5、容，以便详细提供资料，比如收入、费用、生产成本明细账等。甚至可以只设借栏或贷栏次，相应方向用红字登记。2021/8/17D数量金额式账簿：对其借方贷方和余额都再设“数量”、“单价”、“金额”栏。适用于既需要记录金额又要记录实物数量的财产类明细账。比如：原材料、库存商品明细账等。2021/8/17E横线登记式账簿：在账页借贷双方同一行内记录某一项经济业务自始至终的所有事项账簿。主要适用于逐笔结算的业务，比如：物资采购明细账、备用金明细账等。2021/8/17（3）按照外形特征分类：A订本式账簿订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。优点：防止散失，防止抽换账页，较为安全；

6、缺点：每一账户预留若干空白账页造成浪费，不便于记账人员分工记账；适用范围：适用于具有统驭性、重要性的账簿，比如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。2021/8/172021/8/17B活页式账簿简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内。优点：可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。缺点：账页容易散失和被抽换；适用范围：一般适应于明细分类账。2021/8/172021/8/17C卡片式账簿简称卡片账，是由某些专门格式的、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片通常放置于卡片箱中，数量可根据

7、经济业务的需要增减，并且可跨年度使用。优点：随时增添的账簿，灵活方便，可以跨年度使用而无需更换账页，便于转移；也是一种活页账。缺点：账页容易散失和被抽换适用范围：使用时间长的财产物资明细帐，比如，固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。2021/8/17卡片箱2021/8/175.（多选）必须采用订本式账簿的是（　）A.现金日记账　　　B.固定资产明细账　　C.银行存款日记账　　　D.管理费用总账6.（判断）使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（　）