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1、2007年第4期职业圈No.4,2007(总第56期)ZHIYEQUAN(CumulativelyNo.56）高校贷款规模及偿债能力分析杨海平(怀化医学高等专科学校计划财务处，湖南怀化418000)【摘要】随着我国高等教育的快速发展,高校规模不断扩（二）偿债指标分析大,单一依靠财政拨款已不能满足高校对资金的需求,贷款办1．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额之学已经成为高校发展过程中普遍采用的一种方式,贷款的规模比，该指标反映学校的总资产中有多少是举债所得的。它体直接影响着高校的可持续发展。现了学校偿还债务的综合能力，也反映了对债权人提供资金【
2、关键词】贷款规模；偿债能力；可持续发展的安全保障程度。对于学校来说，比率过低,说明学校比较保【中图分类号】F830【文献标识】A守；比率过高，学校的财务风险就大。这个比例一般应不高【文章编号】1671-5969（2007）04-0071-02于50%,警戒线是60%,若超过警戒线,说明该校负债已经十分沉重。影响高校准确计算资产负债率有以下四个方面:近几年来，我国高等教育改革取得了重大突破，高等教育（1）应收及暂付款没有完整体现学校实际债权。高校的事业实现了跨越式发展。随着高等教育的规模扩张和竞争加“应收及暂付款”主要是暂付款,基本是垫付款未核销数,不
3、可剧，高校的资金需求日益强烈，政府拨款和自有资金无法满足能再作为债权收回。应计入“应收及暂付款”的应收款项,如快速发展的需要,利用银行贷款的高校越来越多,贷款金额也学生应缴的学费、住宿费却没有计入。由此可见,在考察高校越来越大。一些高校利用银行贷款达到了预期目的，缓解了高偿债能力的重要指标“资产负债率”中,“应收及暂付款”的校发展同政府拨款和自有资金不足的矛盾,改善了办学条件,实际资产含量与表列数据相差甚远。扩大了办学规模,提高了办学效益,提升了整体价值,使自己走（2）固定资产实际价值与账面不符。事业单位的固定资上了快速发展的轨道。然而，也有一些学校
4、为此背上了沉重的产不计提折旧,因此其账面价值与实际价值不符。在当今科学债务包袱，资金周转困难,财务状况恶化,严重影响了学校的技术发展突飞猛进的时代,许多设备的科技含量越来越高,更进一步发展。因此，对高校而言，在确定贷款之前，应认真分新速度也越来越快,这部分固定资产不提折旧,一个快要报废析学校的经济实力，正确评估学校的偿债能力，合理确定贷款的设备仍然保留着账面原值,与实际价值严重背离。如果学校规模,谋求办学经济效益与社会效益最大化，是政府和高校必一旦发生财产清算,那么可能兑现的资产将比账面所列数字要须高度重视的问题。少得多。一、科学评估学校的偿债能力（
5、3）无形资产没有真实反映。大多数高校的无形资产没高校偿债能力是指高校在借款期限内支付借款的本金和利有在账面上反映,其主要原因是高校无形资产的确认、计量、息的能力。偿债能力是影响高校教育事业的基础性因素，是控核算等问题还没有解决好。因此,在高校本来应该计入资产数制贷款风险的关键，偿债能力薄弱不仅维持日常事业活动艰额中的无形资产往往被忽略不计,从而直接影响着资产负债率难，更谈不上未来的发展。评估高校的偿债能力,不仅要对学校的计算。的生源情况、招生计划、财务状况等指标进行全面考察,更要对（4）应付及暂存款没有真实体现学校债务。高校的“应当前学校的收入能力、
6、变现能力、还贷能力进行科学分析。付及暂存款”里,主要反映的是暂存款项,而应付未付的基建（一）偿债能力分析维修工程尾款及教学设备赊购等款项,本来应计入当期债务却1．获取收入能力。高校的收入来源可分为限定性收入(有没有在账表上真实反映,从而使高校的实际负债额大于账面上指定用途)和非限定性收入(无指定用途)两大类。只有非限定的负债额,这种情况造成高校的账面“资产负债率”低于实际性收入才能作为高校偿还银行贷款本息的资金来源。非限定的“资产负债率”,从而直接影响学校对自身偿债能力的正确性收入包括非专项教育经费拨款(不含附属中小学教育经费拨评估与判断。款)、教育
7、事业收入、附属单位缴款、其他经费拨款、上级补2．流动比率。流动比率=流动资产/流动负债×100%助收入和其他收入等。该指标用于反映学校在短期内偿还债务的能力。该指标2．变现能力，即变现比率。高校变现能力强的资产有未在200%左右时,表明财务状况良好,具备偿还能力；若低于支出的远期现金、政府债券、近期及远期学费收入、教育经费100%,表明学校偿债能力差,财务风险大。拨款及其增量等。变现比率=(现金+政府债券十学费+教育3．利息支付保障倍数。息税前收支结余/利息费用×拨款)/流动负债×100%,该比率越大对贷款越有利。100%3．还贷能力。高校用来还贷的
8、主要是非限定性净收入。该指标反映学校实际偿付利息支出的能力，利息支付保非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性
