审计业务承接和审计规划案例.ppt

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1、第一章审计业务承接和审计规划案例一般来说，审计可分为四个阶段：接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段、报告审计结果阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例21号－了解被审计单位情况28号－前后任注册会计师的沟通2号－审计业务约定书3号－审计计划9号－内部控制与审计风险10号－审计重要性11号－分析性复核第一章涉及到的独立审计具体准则：案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例本案例的特点（1）本案例反映的

2、是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。（2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。（3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。本案例学习重点学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中与前任会计师沟通的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。本案例的审计概况1．调查人－－诚信会计师事务所2．被调查人－－美林股份有限公司3．公司背景4．案例内容－－承接审计业务前的调查内容和过程5．调查方法及过程6．本案例的调查结论－－尽管检查风险较低，仍接受委托，签订审计业

3、务约定书to17案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例调查方法和过程对企业背景进行了解向前任注册会计师查阅审计工作底稿对内部控制和会计核算体系的了解了解股份公司的重要会计政策会计报表主要事项资料搜集实地巡视被审计单位的工程及管理现场以及盘点对重大相关事项的关注汇总调查中发现的主要问题其他重要问题的记录确定其可审性up（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册

4、会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。与前任注册会计师的沟通与前任注册会计师的沟通（2）向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体：（一）是否发现管理当局存在诚信方面的问题；（二）前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（三）前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法

5、规行为以及内部控制的重大缺陷；（四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。(3)后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息

6、并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。与前任注册会计师的沟通(4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。to5与前任注册会

7、计师的沟通审计风险审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。假设审计人员可接受的风险定为5％，在审查存货项目时，审计人员将固有风险和控制风险分别评估为70％和60％，则检查风险与固有风险是一种反向关系。固有风险和控制风险的水平越高，注册会计师就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。b审计业务约定书的内容（一）签约双方的名称；（二）委托目的；（三）审计范围；（四）会计责任与

8、审计责任；（五）签约双方的义务；（六）出具审计报告的时间要求；（七）审计报告的使用责任；（八）审计收费；（九）审计业务约定书的有效期间；（十）违约责任；（十一）签约时间；（十二）签约双方认为应当约定的其他事项。示例思考题一【资料】2000年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业