外汇业务核算.ppt

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1、外汇业务的核算外汇的定义外汇是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。包括：外国货币外币支付凭证外币有价证券特别提款权、欧洲货币单位其他外汇资产外汇业务的核算一、外汇业务外汇业务也称外币业务，是指以人民币以外的其他币种进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。二、账户设置1、库存现金—××户银行存款—××户2、债权账户：应收账款、应收票据、预付账款3、债务账户：应付账款、应付票据、预收账款三、折算汇率的选择汇率可分为买入价、卖出价、中间价1、买入汇率：银行向同业或客户买进外币时所依据的汇率，也称“买入价”；2、卖出汇率：银行

2、向同业或客户卖出外币时所依据汇率叫“卖出汇率”，也称“卖出价”；3、中间汇率：买入汇率与买出汇率平均数如：某公司到银行将持有的1000美元兑换成人民币。已知买入价1美元=6.82元人民币，卖出价1美元=6.84元人民币，该公司可以换到多少人民币？所谓买入、卖出，都是站在银行的角度会计核算时，各外币账户的折算汇率一般选择中间价如上例，分录为：借：银行存款—人民币户6820财务费用—汇兑差额20贷：银行存款—美元户6830举例某公司2008年12月31日各外币账户的余额如下：银行存款-美元户300000美元7.85借方RMB255000

3、银行存款-港元户60000港元0.91借方RMB54600应收账款-A公司40000美元7.85借方RMB34000应付账款-B公司30000美元7.85贷方RMB1700012月份发生有关外币业务如下：1、2日，上月A公司所欠销货款40000美元收到存入银行，当天汇率1：7.862、5日，向A公司出口销售产品一批，价款70000美元，货款尚未收到，当天汇率1：7.853、10日，以美元存款支付上月欠B公司的款项20000美元，当天汇率1：7.844、13日，向国外G公司购入材料一批，价款20000美元，今收到发票和提货单，当天汇率

4、1：7.865、15日，以美元存款9000美元兑换成人民币，银行当天汇率买入价1：7.84，中间价1：7.856、20日，收到本月5日向A公司销售产品的价款70000美元，当天汇率1：7.847、26日，将7000美元兑换成港币存入银行，当天港币汇率卖出价1：0.92，中间价1：0.915；美元买入价1：7.82，中间价1：7.858、31日，月末美元汇率1：7.86，港币汇率1：1.921、2日，上月A公司所欠销货款40000美元收到存入银行，当天汇率1：7.86借：银行存款—美元户USD400007.86314400贷：应收账款

5、—（A公司）美元户USD400007.863144002、5日，向A公司出口销售产品一批，价款70000美元，货款尚未收到，当天汇率1：7.85借：应收账款—（A公司）美元户USD700007.85549500贷：主营业务收入USD700007.855495003、10日，以美元存款支付上月欠B公司的款项20000美元，当天汇率1：7.84借：应付账款—B公司USD200007.84156800贷：银行存款—美元户USD200007.841568004、13日，向国外G公司购入材料一批，价款20000美元，今收到发票和提货单，当天汇

6、率1：7.86借：在途物资USD200007.86157200贷：应付账款—G公司USD200007.861572005、15日，以美元存款9000美元兑换成人民币，银行当天汇率买入价1：7.84，中间价1：7.85借：银行存款—人民币户70560财务费用—汇兑差额90贷：银行存款—美元户USD90007.85706506、20日，收到本月5日向A公司销售产品的价款70000美元，当天汇率1：7.84借：银行存款—美元户USD700007.84548800贷：应收账款—（A公司）美元户USD700007.845488007、26日，

7、将7000美元兑换成港币存入银行，当天港币汇率卖出价1：0.92，中间价1：0.915；美元买入价1：7.82，中间价1：7.85借：银行存款—港元户HKD595000.91654442.50财务费用—汇兑差额507.50贷：银行存款—美元户USD70007.8554950USD7000×7.82÷0.92=HKD59500各账户汇兑差额=期末外币数×期末汇率－人民币余额结果＞0，资产类为收益，负债类为损失结果＜0，资产类为损失，负债类为收益编制调整分录时，凡为收益的账户，记入借方凡为损失的账户，记入贷方8、31日，月末美元汇率1：

8、7.86，港币汇率1：1.92银行存款美元户=374000×7.86－2935800＝3840（收益）期初余额3000007.8523550001、400007.863144006、700007.845488003、200007.84