新《中小学会计制度》.doc

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1、附件：中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明1 第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。各级人民政府和接受国家经常性资助

2、的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科目

3、可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、2 登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。会计报表附注中应当披

4、露本校食堂单独核算的会计报表。（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。八、中小学校会计机构设置、会计人

5、员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校，3 还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。九、本制度自2014年1月1日起施行。1998年3月31日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104号）同时废止。4 第二部分会计科目名称和编号序号科目编号科目名称一、资产类1234510011002101111011201库存现金银行存款零余额账户用款额度短期

6、投资△财政应返还额度120101财政直接支付120102财政授权支付61212应收账款其他应收款存货7121513011401150115111601170189长期投资△10111213二、负债类141516固定资产在建工程无形资产待处置资产损溢200121012102短期借款△应缴税费应缴国库款5 171819202122232103220123022305240124022501应缴财政专户款应付职工薪酬应付账款其他应付款长期借款△长期应付款代管款项三、净资产类24253001事业基金3101非流动资产基金310101长期投资

7、△310102固定资产310103在建工程310104无形资产263201专用基金320101修购基金△320102职工福利基金320103奖助学基金320109其他专用基金27283301财政补助结转330101基本支出结转330102项目支出结转3302财政补助结余6 29303132四、收入类33343536373839五、支出类40414243443401340234033404非财政补助结转事业结余经营结余△非财政补助结余分配4001400241014201430144014501公共财政预算拨款政府性基金预算拨款事业收入

8、上级补助收入附属单位上缴收入经营收入△其他收入50015101520153015401事业支出上缴上级支出对附属单位补助支出△经营支出△其他支出说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用