第八章 财务报表与分析(1).ppt

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1、财务报告与会计报表分析一、财务分析标准和资料判别财务指标优劣的标准以经验数据为准以历史数据为准以同行业数据为准以本企业预定数据为准财务分析的数据主要是财务报表中的数据，但也要结合其他数据，如统计数据、成本数据、宏观经济数据等。中国人民大学会计系宋建波公开会计信息披露——财务报告资产负债表利润表现金流量表财务报表附注要求的其他报表审计意见书符合公认会计准则充分披露中国人民大学会计系宋建波基本会计报表资产负债表原理资产=负债+所有者权益利润表原理利润=收入-成本费用税现金流量表原理现金净增加额=现金流入-现金流出=经营活动净现金流量+投资活动

2、净现金流入量+筹资活动净现金流量中国人民大学会计系宋建波资产负债表中国人民大学会计系宋建波货币性项目应收账款存货投资其他负债和所有者权益资产负债表资产负债表：反映实体控制资源和用来购置这些资源的资金来源，包含的基本项目有…中国人民大学会计系宋建波资产负债表资产负债表反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”平衡关系而设计，是几类项目的综合，每类项目要根据不同的概念进行报告。资产负债表不能表述出一个企业所控制资源和所承担义务的全部有价值的东西。没表述出实体的人力资源价值，由企业研究与开发

3、活动所创造的新产品或新工艺的价值，实体本期发生的广告和营销支出可能创造的未来收入的价值…中国人民大学会计系宋建波利润表一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益中国人民大学会计系宋建波利润表CLOUD,INC.IncomeStatementFortheyearendedDecember31,1998Sales$250,000Costofgoodssold130,000Grossmargin12

4、0,000Operatingexpenses:Rent$20,000Wages35,000Utilities14,000Advertising6,000Supplies3,000Depreciation4,000Totalexpenses82,000Incomefortaxes38,000Incometaxes15,000Netincome$23,000利润表是具有支配意义的财务报表中国人民大学会计系宋建波利润表依据利润表所提供的财务会计信息，信息使用者，可以…评价企业会计期间经营成果和企业获利能力，判断对企业进行投资的价值，预测企业未来

5、的盈利变动趋势，以指导投资者作出正确决策。因为利润表的支配作用，如果必须在损益表的公允反映和资产负债表的公允反映中作出选择，通常倾向于利润表。关注利润表的可靠性和收益的质量。存货计价提倡采用后进先出法中国人民大学会计系宋建波现金流量表一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁支付的现金支付税款工资其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金净流量项目行次金额中国人民大学会计系宋建波现金流量表（续）项目行次金额二、投资活动产生的现金

6、流量收回投资所收到的现金分得股利或利润收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产等支付现金股票、债券投资支付的现金其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金净流量中国人民大学会计系宋建波现金流量表（续）项目行次金额三、筹资活动产生的现金流量发行股票收到的现金发行债券与借款收到的现金债券利息收入收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务等支付现金分配股利、支付利息支出的现金其他与筹资活动有关的现金支出现金流出小计筹资活动产生的现金净流量四、现金的净增加额中国

7、人民大学会计系宋建波经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流量表现金流量表：反映实体在当期获得的追加的资金来源和这些资金的运用目的，包含…中国人民大学会计系宋建波现金流量表企业正常、持续的经营活动可以提供多少现金?企业筹资的程度和能力。企业用于下列项目的资金是否充足，如为了维持或扩大生产能力建造新厂房或更新改造旧厂房、设备等项目?企业用于投资的资金有多少是企业内部经营活动产生的，有多少是借来的或其他途径获得的?企业偿债和支付股利的能力。中国人民大学会计系宋建波公司编制财务报表所遵循的会计政策采用的折旧方法、无形资产摊销政策存

8、货的计价方法收入确认的政策合并报表基础经济业务的细节性描述涉及企业长期债务、股票认购权、员工福利、融资租赁等方面详细信息公司高级管理人员书面陈述涵盖企业产品、人员或其他主题，以及公司管理当局对