营业外支出实质性程序审计表.doc

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1、营业外支出实质性程序被审计单位：项目：营业外支出编制：日期：索引号：SK财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的营业外支出已发生，且与被审计单位有关。√B所有应当记录的营业外支出均已记录。√C与营业外支出有关的金额及其他数据已恰当记录。√D营业外支出已记录于正确的会计期间。√E营业外支出已记录于恰当的账户。√F营业外支出已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制营业

2、外支出明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。SK2E2.检查营业外支出明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外支出与其他费用的界限。SK2ABC3.检查非流动资产处置损失，应结合固定资产清理、无形资产等的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。SK3ABC4.检查非货币性资产交换损失，应结合非货币性资产交换的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。SK3ABC5.检查债务重组损失，应结合债务重组的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。SK3ABC略6.检查公益性捐赠支出的会计处理是

3、否正确，注意公益性捐赠资产已计提的减值准备是否结转。检查公益救济性捐赠是否按税法规定进行企业所得税纳税调整。ABC7.对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件。检查会计处理是否正确。SK3ABC8.对因盘亏、毁损的资产发生的净损失，检查是否按管理权限报经批准后处理，会计处理是否正确。SK3BA9.对由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应取得担保合同、仲裁或法院判决书等，结合预计负债的审计，检查计入营业外支出的金额是否适当，有关会计处理是否正确。略BA10.检查非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助费支出是否进行应纳税所

4、得额调整。略D11.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。SK312.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E13.检查营业外支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。营业外支出应按非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等各项目披露。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引

5、号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。营业外支出审定表被审计单位：项目：营业外支出审定表编制：日期：索引号：SK1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方1.处置非流动资产损失合计其中:处置固定资产损失处置无形资产损失2.非货币性资产交换损失3.债务重组损失4.公益性捐赠支出5.非常损失6.盘亏损失7.其他合计审计结论:营业外支出明细表被审计单位：项目：营业外支出

6、明细表编制：日期：索引号：SK2财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称1月…本期合计上期合计差异额差异率（%）1.处置非流动资产损失合计其中:处置固定资产损失处置无形资产损失2.非货币性资产交换损失3.债务重组损失4.公益性捐赠支出5.非常损失6.盘亏损失7.其他合计审计说明：:营业外支出检查情况表被审计单位：项目：营业外支出检查情况表编制：日期：索引号：SK3财务报表截止日/期间：复核：日期：记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“√”、“×”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录

7、于恰当的会计期间;5.……审计说明：