资产负债表 利润表.doc

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1、.第二节资产负债表一、资产负债表的含义和性质1、概念：是反映企业某一特定日期(月季年)财务状况即全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是一种静态报表。2、编制原理：资产=负债+所有者权益一、作用：1、总量及分布2、分析和预测财务风险3、分析和评价企业的短期偿债能力..经营风险财务风险:流动资产/流动负债大偿债能力强流动资产/流动负债大好三、资产负债表的内容、格式和项目排列1、资产负债表的内容2、资产负债表的格式：3、资产负债表的项目排列帐户式、报告式(垂直式)资产=负债+所有者权益..资产--负债=所有者权益四、资产负债表的解读（一）解读有关资产负债表的基本信息1、左右两方既资产

2、和权益2、左方资产排列顺序：流动性及变现能力3、右侧权益先负债后所有者权益4、右侧负债又按偿还期限5、右侧所有者权益又按稳定性程度（二）解读有关资产结构及其流动性的信息（三）解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率（四）解读有关长期偿债能力的信息（五）解读有关长期项目与理财政策的信息..资产负债表各项目期末余额的填列根据总账明细账余额进行填列一、根据总账余额计算填列货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款）库存现金2000..银行存款100000备用金1000存出投资款30

3、000填列资产负债表货币资金项目期末余额（）A133000B130000C132000D131000备用金属于其他应收款不是货币资金是债权二、根据明细账余额计算填列应收账款5000总账---A6000---B-1000..填列应收账款期末余额==应收账款800050003000应收账款-A6000应收账款-B（预收账款）2000..30001000预收账款7000总账---C8000---D--1000填列预收账款期末余额==8000预收账款1000030007000..预收账款-C8000预收账款-D（应收账款）200030001000应收账款=应收账款预收账款明细账借方余额之和-

4、坏账准备预收账款=应收账款预收账款明细账贷方余额之和..应付账款=应付账款预付账款明细账贷方余额之和预付账款=应付账款预付账款明细账借方余额之和应付账款40000负债---A50000---B-10000填列应付账款期末余额==50000应付账款60000..2000040000应付账款-A50000应付账款-B（预付账款）200001000010000预付账款50000总账..---C70000---D-20000填列预付账款期末余额==70000预付账款800005000030000预付账款-C70000预付账款-D（应付账款）..100003000020000应收账款—A借方1

5、0000--B贷方5000预收账款—C贷方8000--D借方2000填列资产负债表期末余额应收账款==12000..预收账款==13000资产成本费用增加借方余额一般也在借方借方为正+贷方为负–负债收入所有者权益增加贷方余额一般也在贷方贷方为正+借方为负--应收账款—A10000借方--B--5000贷方预收账款—C8000贷方..--D--2000借方填列资产负债表期末余额应收账款==12000预收账款==1300033—36题中ABC公司的资料如下：小型企业ABC公司在编制2006年12月31日的资产负债表，“应收账款”、“应付账款”总账和明细账的期末余额见下表，因应收账款的账龄

6、全在1年以内，所以根据会计政策不需计提坏账准备，“预付账款”和“预收账款”明细账户的余额为0。应收账款-a公司6000应付账款-f公司2100..应收账款-b公司-1500应付账款-g公司1000应收账款-c公司2000应付账款-h公司-1000应收账款-d公司1000应付账款-i公司200应收账款-e公司500应付账款-j公司100合计8000合计2400填列资产负债表下列项目期末余额应收账款=9500预收账款=1500应付账款=3400预付账款=1000三、金额抵消填列备抵填列..应收账款—坏账准备固定资产==固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备机器固定资产账面价值100万可

7、收回金额90万跌价减值10万固定资产减值准备固定资产原值400万累计折旧100万固定资产减值准备20万固定资产期末余额==400—100—20==280万..无形资产==无形资产—累计摊销—无形资产减值准备四根据总账明细账余额分析填列长期借款长期应付款长期待摊费用2001.1.1向A银行借入3年期的借款300万2002.1.1向B银行借入5年期的借款400万长期借款总账700万---A300万--B400万2003.6.30编制资产负债表填列长期借款期末余