6第六章 财务会计报告.ppt

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1、第六章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节财务会计报告概述概念和内容分类编制要求意义编表前的工作一、财务会计报告的概念和内容财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计处理资料为主要依据，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。会计报表财务会计报告的组成会计报表附注资产负债表利润表现金流量表主体核心各自还有附表1.会计报表会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和

2、现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。会计报表资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表应交增值税明细表股东权益增减变动明细表利润分配表分部报表2.会计报表附注：会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。包括：不符合会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露（说明）；重要资产转让及其出售情况的说明；企业合并、分立的说明；重大投资、融资活动

3、的说明；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。二、财务会计报告的分类编制时期年度报表中期报表(月度、季度、半年度)反映资金形态静态报表动态报表利润表现金流量表资产负债表服务对象对内报表对外报表编报主体单位报表合并报表汇总报表真实可靠全面完整便于理解按月报送月报10天季报1月中报2月年报4月（节假日顺延，下同）三、财务会计报告的编制要求相关科比编报及时会计报表使用者：投资者债权人管理当局国家宏观管理部门据以作出决策：投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策四、意义

4、为有关利害关系人提供决策有用的会计信息。政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人报表使用人五、财务会计报告编制前的工作（1）检查当期发生的交易或事项是否已全部入账。（2）调整有关账簿记录。（3）对账。（4）结账。第二节资产负债表编制原理资产=负债＋所有者权益资产负债表是反映企业在一定日期的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的会计报表。属于时点报表、静态报表。（一）资产负债表格式１、账户式资产负债表资产流动资产×××非流动资产×××…………..…………..资产总计×××负债和所有者权益流动负债××

5、×非流动负债×××所有者权益×××……………………负债和所有者权益总计×××账户式资产负债表目前企业采用该种格式资产类：按流动性递减原则负债：按偿债期限递增原则所有者权益：按稳定性递减原则账户式（平行式）左资产=右负债所有者权益合计平衡性分类性比较性期初与期末2、报告式资产负债表流动资产×××非流动资产×××资产合计×××流动负债×××非流动负债×××所有者权益×××负债及所有者权益合计×××（二）资产负债表项目的分类和排列１、左边列资产，分为流动资产和非流动资产排列顺序流动性强弱资产分为：流动资产长

6、期资产2、右边列负债和所有者权益排列顺序负债分为流动负债和非流动负债所有者权益分为：实收资本资本公积盈余公积未分配利润流动性强弱稳定性强弱（三）资产负债表的编制1、日期的填列会计期末最后一天如果上年度的项目分类和内容与本年度不一致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目和内容，调整有关数字。2、“年初数”栏的填列根据上年未资产负债表“期未数”填列排列顺序（1）直接填列法：直接根据总账账户余额直接填列“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股息”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期

7、借款”3、“期未数”栏的填列这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额，应以“一”号填列。“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。排列顺序（2）分析计算填列法：A、根据有关总账账户余额分析计算填列一些项目需要由多个账户余额相加而成如:货币资金=库存现金+银行存款+其它货币资金有些项目需要账户之间进行相减而成如:在建工程=在建工程-在建工程减值准备一些项目需要由多个账户余额相加然后和另

8、一些账户余额相减而成如:存货=原材料+库存商品+材料采购+自制半成品+生产成本+周转材料等-存货跌价准备-本年利润（利润类）+－利润分配—未分配利润(利润类)+1-11月：借方余额(亏损余额)借方余额(未弥补亏损)贷方余额(税后净利)贷方余额(未分配利润)当两者余额方向相同时，则两者余额相加：借方余额填负数，贷方余额填正数。当两者余额方向相反时，则两者余额相抵减：若借方余额>贷方余额，则其差额填负数。若借方余额<贷方余额，则其差额填正数12月：直接根据“