第十一章：财务会计报告.ppt

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1、第十一章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账2021/8/61第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告的构成：会计报表会计报表附注财务情况说明书2021/8/62对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③财务情况说明书等资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表其他

2、会计报表：股东权益增减变动表、应交增值税明细表等反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：生产经营、资金周转、利润实现及分配等2021/8/63按反映资金运动状态静态报表资产负债表动态报表利润表现金流量表按编表的时间月报季报、半年报年报资产负债表利润表资产负债表利润表现金流量表按编制的会计主体个别财务报表汇总财务报表合并财务报表会计报表按报送对象对外财务报表对内财务报表二、会计报表的种类2021/8/64三、财务会计报告编制、报送的要求1.

3、数字真实可靠2.计算准确、相关可比3.内容完整4.报送及时：年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供；半年度中期报告于年度中期结束后60天内对外提供；季度财务报告于季度终了后15天内对外提供；月度中期报告于月度终了后6天内对外提供。资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整2021/8/65第二节资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制2021/8/66一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。根据会计恒等式：“资产=负债+所有者权益”设计而成

4、。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。资产负债表的结构分为账户式和报告式2021/8/67资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产……负债和所有者权益……流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计表首正表二、资产负债表的结构1、左右账户式双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2021/8/682、报告式资产负债表会企01表编制单位：年

5、月日单位：元资产……流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2021/8/69资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（

6、略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列三、资产负债表的编制2021/8/610资产负债表期末数的填列1、根据相关总账账户期末余额直接填列。2、根据相关总账账户期末余额合并计算填列。资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。3、根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。4、根据相关总账与明细账账户期末余额扣除计算填列。借贷填列2021/8/6111、直接填列根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应

7、付票据”、“其它应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等例借固定资产贷“固定资产原价”项目填列：3000030000例借短期借款贷90000“短期借款”项目填列：900002021/8/612合计3500+80500=84000库存现金月末余额3500银行存款等月末余额80500（略）（略）（略）（略）合计192000+365000+235000=792000填入“资产负债表”中“货币资金”项目其他存货项目原材料库存商品（略）（略）（略）（略）（略）（略）月末余额19200

8、0月末余额365000月末余额235000填入“资产负债表”中“存货”项目2、合并填列2021/8/613“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账