第十一章财务会计报告.ppt

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1、第十一章财务会计报告知识点了解财务会计报告的概念掌握资产负债表的概念、格式及编制掌握利润的概念、结构和格式了解现金流量表的概念2第一节财务会计报告概述一、财务报告含义及构成（一）含义财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。4对财务会计报告的定义的理解②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期

2、间的现金流量★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的5（二）财务会计报告构成财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表+附注+相关信息或资料6二、财务报告的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解7第二节资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。9一、资产负债表的编制原理资产负债表的编制原理：会计基本等式“资产=负债＋所有者权益”10二、资产负债表的格式资产负债表有三种形式：账户式、报告式和财务状况式。我国采用账户式资产负债表。资

3、产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列，流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。1、账户式资产负债表格式：11资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产负债货币资金流动负债……短期借款长期投资……长期股权投资长期负债……长期借款固定资产…………负债合计无形资产所有者权益…………资产合计负债及所有者权益合计12（二）资产负债表的内容●提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。●反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。●反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保

4、值、增值情况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力等。13三、资产负债表的编制资产负债表填列的总指导思想：资产各项目根据相应账户的借方余额填列，负债及所有者权益各项目根据相应账户的贷方余额填列。14资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计

5、算填列比较资产负债表15三、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。162.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“

6、一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）17【例】企业有A、B两项长期借款，在编制资产负债表期间，A的偿还期还有2年，而B的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。18长期借款期末余额100000长期借款－A期末余额80000长期借款-B期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目19（4

7、）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表11－2和表11－3）库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额200000（应收性质）应收账款－C企业期末余额300000（应收性质）应收账款－B企业期末