项目四企业涉税会计核算新.ppt

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1、项目四企业涉税会计核算教师：文丹2021/7/187/18/2021知识目标掌握涉税业务的主要会计科目掌握各税种的税务处理和计算掌握各税种的会计核算技能目标能够进行企业涉税业务的税务处理和税额计算能够进行工业企业涉税业务的会计核算能够进行商业企业涉税业务的会计核算工作任务一增值税的核算（一）涉税的主要会计科目（二）供应阶段的核算（三）生产阶段的核算（四）销售阶段的核算（五）一般纳税人企业应缴增值税的账务处理（一）涉税的主要会计科目“应交税费”科目本科目核算企业缴纳的各种税费，包括：增值税营业税消费税资源税车船税房产税企业

2、所得税土地增值税土地使用税城市维护建设税教育费附加矿产资源补偿费保险保障基金代扣代缴的个人所得税【注意】1、保险保障基金，不是普通企业的社会保险，而是指保险机构为了有足够的能力应付可能发生的巨额赔款，从年终结余中所专门提存的后备基金2、印花税、耕地占用税、车辆购置税及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。3、本科目应按照其核算的各税种进项明细核算。其中，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。4、本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴的税额。如为借方余额，则反映企业期末多缴的税费。5

3、、考试时，要正确书写“应交税费”，不能写成“应交税金”，否则会扣分。6、属负债类账户。7、计入成本的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税8、计入“管理费用”的税金：车船税、房产税、印花税、城镇土地使用税9、不通过“应交税费”核算的：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税。一般纳税人增值税核算账户共涉及三个核算账户：应交税费——应交增值税应交税费——未交增值税应交税费——增值税检查调整【注】一般纳税人“应交增值税”核算有9个明细子目。考试时，这9个明细子目均不能简写，不能有错别字。1、进项税额2、已交税金3、减免税款

4、4、出口抵减内销产品应纳税额余额：多交的增值税5、转出未交增值税6、销项税额7、进项税额转出8、出口退税余额：未交的增值税9、转出多交增值税应交税费——应交增值税借贷关于“进项税额”专栏记录购入货物，接受应税劳务而支付的、准予从销项税中抵扣的增值税。由于购货方在进货时随货款将税金支付给销售方，也意味着购货方完成了该部分的纳税责任，故蓝字登记在帐户的借方。【注】退货时只能在借方用红字冲减。【例题】某企业将上月购进的不含税价为10000元、增值税额为1700元的原材料退回销售方。借：银行存款11700应交税费——应交增值税（

5、进项税额)1700（红字）贷：原材料10000关于“已交税金”专栏核算企业预缴本月增值税额。本科目适用于一个月内分次预缴增值税的纳税人，例如以1天、3天、5天或10天为一个纳税期限的增值税纳税人。意味着完成了一定的纳税义务，故记入账户的借方。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。【例题】某企业以15天为一个纳税期，每月16日至20日期间需预缴一次增值税，假设预缴

6、20万元。预缴时的会计处理：关于“减免税款”专栏核算企业按规定减免的增值税款。由于免除或减少了纳税人的纳税义务，故记入账户的借方。账务处理如下：借：应交税费－应交VAT（减免税款）贷：营业外收入关于“出口抵减内销产品应纳税额”专栏核算生产企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。这个子目实际反映的是出口产品的进项税“抵”了多少内销产品的销项税，不是国税局实际退的现金。如何理解“出口退税”？出口退税实际上退的是进项税额，一般可以依据购进发票予以退税。如外贸企业可以直接依据进货的发票上的载明

7、金额和退税率计算退税即可。【注意】但生产企业以自产的货物出口又兼营内销，内销货物应当计算缴纳销项税额，可用进项税额来抵扣，出口货物出口环节免征增值税，并可以退还进项税额。生产企业以自产的货物出口时，内、外销业务共同使用的原材料难以凭票退税，在实行“免抵退”税办法的条件下，出口货物的销项税免征，进项税先抵扣内销货物的销项税，未抵扣完的再申报退税。因此出口货物所享受的实质上的退税款由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。关于“转出未交增值税”专栏核算企业月终转出应缴未缴的增值税。适用于纳税期限为1个月的一般纳税人。月末“应交

8、税费—应交VAT”有贷方余额时，按余额数进项帐务处理如下：借：应交税费——应交VAT（转出未交VAT）贷：应交税费——未交VAT【问】为什么要转出未交VAT？为什么科目贷方余额转入“应交税费—应交VAT”的借方？【答案】（1）贷方余额含义：应缴未缴，企业欠国家的税款，是企业负债，预示着下期有要偿还的债务，但本期还要计