贴现vs信用贷款.ppt

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1、.贴现vs信用贷款新贴现核算方法vs原贴现核算方法CH8：李旭申振原柯伟首先，让我们来解决第一个问题：贴现与信用贷款比较的区别票据贴现与信用贷款的比较（1）信用关系涉及的当事人不同。信用贷款涉及银行、借款人、保证人之间的关系。票据贴现则涉及到贴现银行、贴现申请人、承兑人、背书人、出票人的关系。（2）风险较低。票据通常是以实际的商品交易为基础，商品交易所产生的销售收入是债务人还款的可靠来源；票据到期承兑人或出票人必须无条件付款，如不获付款，贴现行可以对票据的所有背书人进行追索。目前，无论是企业申请贴

2、现，还是商业银行申请再贴现，都要在提交银行承兑汇票的同时，提交增值税发票和真实商品、劳务的交易合同或必要的运输单据，以确保贴现和再贴现是发生在真实的商品、劳务交易基础之上的，防止企业或商业银行利用贴现或再贴现套取资金。（3）期限短。贴现最长不得超过6个月。（4）先扣收利息再放款。信用贷款是先发放贷款本金，贷款到期利随本清或按定期计收利息。票据贴现是在贴现业务发生时预先扣收利息，贴现申请人得到的贷款是票面金额扣除利息后的净额，所以其实际利率要比名义利率（即计算贴现息用的贴现率）略高。（5）票据贴现后

3、，贴现行可将票据进行转贴现或向人民银行申请再贴现，从而实现资金的迅速回笼。信用贷款核算会计分录1.信用贷款发放的核算借：贷款—信用贷款—××户贷：吸收存款—活期存款—××户2.按期收回的核算借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）贷：应收利息—×户（收回的应收利息金额）贷款—信用贷款—×户（本金）（客户归还的贷款本金）利息收入—发放贷款及垫款户（借贷方差额）3.贷款逾期的核算（1）未超过90天的核算：借：贷款－信用贷款-逾期贷款－XX户贷：贷款－信用贷款-XX户（2）逾期超过90天的核算

4、①转为非应计贷款：借：贷款—信用贷款—非应计贷款—XX户贷：贷款—信用贷款—逾期贷款—XX户②冲销已入账的利息收入：借：利息收入—贷款利息收入--XX户贷：应收利息—XX户③将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息”表外科目核算：收入：应收未收贷款利息—XX户贴现业务核算会计分录（1）办理贴现业务的核算借：贴现资产——贴现——××户（面值）贷：吸收存款——活期存款——××户贴现资产——利息调整——××户贴现汇票到期银行收回票款的核算（2）全部收回：借：吸收存款——活期存款——××户贷：贴现

5、资产——票据贴现——××户（面值)借：贴现资产——利息调整贷：利息收入——票据贴现利息收入（3）无款支付或支付不足借：吸收存款——活期存款——××户贷款——逾期贷款——××户(未收回贴现资金部分)贷：贴现资产——票据贴现——××户（面值）借：贴现资产——利息调整贷：利息收入——票据贴现利息收入接着，我们来解决第二个问题：新准则规定的贴现业务核算方法与原核算方法（书上的方法）的主要区别我们来看下原来的核算方法：根据以前的相关规定，一笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。例如：2

6、002年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现息为月利率2‰，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：贴现利息＝1000000×2‰×6＝12000（元）。2002年11月1日会计处理为：借：贴现——××户　　　　　　　1000000贷：活期存款——××户　　　　　　　　　988000利息收入——贴现利息收入－××户　　120002002年5月1日收回贴现票据款时：借：存放中央银行款项　　　　1000000贷：贴现——××户　　　　　1000000而近两年，票据贴现已经成为商业银行一项

7、重要的资产业务，为了更真实地反映商业银行的财务状况，新的《金融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发生制原则：“金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用”。所以在新制度下，票据贴现业务的相关会计处理应做如下变动：2002年11月1日贴现业务发生时：借：贴现——××户　　　　　　　1000000贷：活期存款——××户

8、　　　　988000贴现资产——利息调整－××户　120002002年12月20日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利息收入：借：贴现资产——利息调整－××户　4000贷：利息收入——贴现利息收入－××户　　　　4000与原制度下的会计处理方法相比，对于这笔贴现业务，银行本年减少了利息收入12000－4000＝8000（万元）。2003年第一季度末，银行应作如下会计处理：借：贴现资产——利息调整－××户　　6000贷：利息收入——贴现利息收入－××户　60002003