完善企業內部控制制度.doc

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1、完善企業內部控制制度　　1完善企業內部控制制度完善企業內部控制制度內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。　　作為一個運轉健康、高效，業績優良的現代企業，沒有一套設置科學、體系合理、實施有效的內部控制制度，是難以想像的。　　《中華人民共和國會計法》明確提出建立單位內部監督、社會監督和國傢監督三位一體的會計監督體系，突出強調瞭企業會計監督和會計控制制度的建設問題。　　本文就如何建立完善有效的企業內部控制制度談以下幾點看法　　一、創造良好的企業內部控制環境，以保證內部控制的有效

2、運行企業內部控制環境與內部會計控制密切相關，並影響著內部會計控制目標、內容、方法的實施和效率。　　良好的內部控制環境可以有效的降低內部會計控制本身帶有的一些局限，從而提高內部控制的效率；有效的內部控制制度同時能夠促進內部控制環境的良性運轉，二者是相輔相成的。　　內部控制環境，是指內部控制所賴以依存和運行的、對其建立和實施發生影響的各種內部、外部因素的總和，主要反映管理者和其他人員對內部控制的態度、認識和行動。　　它是內部控制制度有效運行的基礎，沒有有效的內部控制環境，內部控制的目標、內容、方法等不可能得

3、到有效的實施，內部控制制度依賴於其有效的控制環境2（一）完善企業法人治理結構。　　完善的法人治理結構是內部控制制度的組成要素，同時又是有效實施內部控制制度的基礎，它是決定企業其他控制能否實施及實施效果的前提。　　《內部會計控制規范―基本規范（試行）》明確指出“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。　　單位負責人作為企業的經營管理者，既是會計控制的主體，又是會計控制的對象，其自身素質及對內部控制的態度，對企業內部控制有效實施起著至關重要的作用。　　一些企業內部控制薄弱的原因，就在於企業

4、的法人治理結構不健全、不完善。　　部分國有企業的董事層和經理層融為一體、職責不分的現象相當嚴重，使企業少瞭一層應有的監督，而監事會往往因為缺乏獨立性和專業性而流於形式。　　這種狀況導致對經營者缺乏有效的監督和約束機制，使良好的控制制度不能有效運轉、形同虛設。　　在管理決策層表現為職責混淆，權力交叉，在決策中主觀、隨意、盲目，致使決策頻頻失誤，甚至營私舞弊，企業效益嚴重滑坡。　　因此，必須在所有者和經營者之間按照所有權、經營權相互分離的原則，建立合理的治理結構，強化企業的內部監控。　　確實減少董事會、經理

5、層和黨務工作的交叉職能，實行董事長與總經理兩權分離，減少董事層與經理層的交叉任職，使董事會更好的履行監督與控制職能，讓經營者在董事會的授權范圍內決策管理，並受嚴格的監督與制約。　　同時，提高監事會的地位，增強監事人員的素質和能力，使監事會真正起到監督董事、經理人員的責任，從而保證包括內部控制制度在內的3企業管理制度的有效實施（二）建立合理的企業組織結構，做好職責劃分和責任分配。　　組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體構架及職責分工的框架體系。　　企業組織結構建設的好壞，直接

6、影響著企業經營成果及內部控制效果，構建企業組織結構是實行有效內部控制的重要前提。　　首先，合理的組織結構要以企業法人治理結構為核心，在明確股東會、董事會、監事會和經理層權限的基礎上，根據本企業經營思想、經營特點、經營規模、管理方式的不同進一步做出職責劃分，確保各項職責、權限在嚴格規范的控制之下得到履行。　　這種劃分要以適當授權、不相容職務相互分離為原則，明確相關的管理職能和報告關系，避免職責交叉，從而形成順暢的信息流通渠道和有效的協調合作關系，最終做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約。　　

7、通過企業內部機構正常、高效、有序的運轉，保證企業各項經營管理活動的順利實施。　　其次，要謹慎配備內部機構的主管人員。　　科學、合理、有效的組織結構，需要有與之相適應的人員來落實，尤其是內部機構主管人員的配置尤為重要。　　高素質的機構主管人員能夠利用其足夠的管理知識、豐富的管理經驗、靈活的協調能力來保證組織結構的高效運轉，使組成企業的每一個部門直至每一個員工都能有效的發揮自身的工作潛力，提高工作效率，達到政令暢通、步調一致，使內部控制措施的落實得到合理保證和有效執行。　　如果內部各機構的主管人員不能正確理

8、解、把握、組織4和履行其職能，相互之間協調不利，即使再科學合理的職能劃分也無法達到應有的效果。　　最後，企業組織結構不是一成不變的，企業經營者在組織企業的經營活動過程中，隨著市場及其他經營環境的不斷變化，要及時調整組織結構，不斷適應新的經營思路和經營政策的需要，使內部機構具備良好的環境適應能力　　二、設計科學優良的內部控制程序，健全內部會計控制制度建立健全內部控制制度，是有效實施內部控制的核心內容。　　企業應依據財政部制定的內部會計控制規范