新旧医院会计制度衔接讲解.ppt

《新旧医院会计制度衔接讲解.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、刘辉新医院财务会计制度实务讲解—新旧会计制度衔接资产负债的全面清查3新旧会计制度衔接工作步骤和要求2新旧会计制度主要变化1新旧会计制度科目余额结转与报表衔接4主要内容第一部分新旧会计制度主要变化（一）调整制度适用范围（二）增加财政预算改革相关核算内容（三）将基建账数据并入会计“大账”（四）取消固定基金和修购基金，计提固定资产折旧（五）合并医疗药品收支核算（六）完善医疗成本归集核算体系（七）明确原制度“缺失”的重要规范要求（八）改进完善会计科目体系（九）改进完善财务报告体系（十）引入注册会计师审计制度新旧制

2、度主要变化第一部分新旧制度主要变化原制度适用于各级各类独立核算的公立医疗机构，包括卫生院等基层医疗卫生机构新《医院会计制度》的适用范围不再包括基层医疗卫生机构。基层医疗卫生机构应按照单独制定发布的《基层医疗卫生机构会计制度》进行会计核算和编制财务报告新制度规定“企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行”（一）调整制度适用范围第一部分新旧制度主要变化按照国库管理改革要求，增设“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”科目按照部门预算管理要求，增设“财政补助结转（余）”科目，并要求

3、“财政补助结转（余）”“财政补助收入”、“财政项目补助支出”、“医疗业务成本”、“管理费用”等科目按照或参照政府收支分类科目设置明细科目在“固定资产清理”、“无形资产”等科目说明中考虑了国有资产管理的相关规定第一部分新旧制度主要变化（二）增加财政预算改革相关核算内容原制度下，医院的基本建设执行《国有建设单位会计制度》，与基本建设相关的资产、负债及收支都只在基建账套中反映，基建账数据长期“游离”会计“大账”新制度规定“医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算”。即

4、：医院应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入医院会计“大账”（三）将基建账数据并入会计“大账”第一部分新旧制度主要变化原制度没有规定对固定资产计提折旧，但规定按固定资产原值的一定比例从相关支出中提取修购基金，用于固定资产更新和大型修缮新制度取消固定基金和修购基金，规定对医院除图书外的所有固定资产计提折旧，以反映资产因使用中的消耗而发生的价值减少，进而真实反映资产价值。同时，规定对固定资产折旧区分不同的资金来源进行不同的会计处理（四）取消固定基金和修购基金，计

5、提固定资产折旧第一部分新旧制度主要变化原制度将医院提供医疗服务取得的收入和发生的支出分为医疗收支和药品收支，医疗支出和药品支出主要按照医疗人员和药品部门人员的身份来界定，管理费用期末按照医疗、药品部门人数比例进行分摊新制度将原制度下的“医疗收入”与“药品收入”两个科目合并为“医疗收入”一个科目，将原制度下的“医疗支出”与“药品支出”两个科目合并为“医疗业务成本”一个科目（五）合并医疗药品收支核算第一部分新旧制度主要变化原制度缺乏对医院医疗成本核算对象、核算范围和口径、核算方法等的合理、统一规定，加之将医疗

6、成本机械割裂为医疗支出和药品支出，造成实践中各医院成本核算口径不一、成本信息缺乏可靠性、可比性和科学性，难以为政府部门制定医疗改革政策、医疗服务价格以及实施医院绩效评价等提供合理依据新制度就完善成本归集和核算体系所作的改进包括两个方面：在“在加工物资”科目核算说明中，对自制物资的成本项目、成本归集和核算方法作了详细规定；要求在“医疗业务成本”科目下按“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”等费用项目以及各具体科室进行明细核算，归集直接成本（六）完善医疗成本归集核算体系第一部分新旧制度主要变化新制度对原制度

7、“缺失”的一些重要业务或事项的会计处理做出了明确规范明确了科教收支的会计处理明确了计提医疗风险基金的会计处理明确了医疗收入结算差额的会计处理明确了应用软件的会计处理（七）明确原制度“缺失”的重要规范要求第一部分新旧制度主要变化增设科目取消、合并科目名称变化科目对各科目的核算内容、明细科目设置、确认计量原则和主要账务处理作了更为全面、细化的说明（八）改进完善会计科目体系第一部分新旧制度主要变化资产类科目对比第一部分新旧制度主要变化新科目原科目+补充规定科目备注1001库存现金101现金名称变化1002银行存

8、款102银行存款1003零余额账户用款额度+零余额账户用款额度补充增设1004其他货币资金109其他货币资金1201财政应返还额度+财政应返还额度补充增设1211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费名称变化1212应收医疗款113应收医疗款1215其他应收款119其他应收款核算内容变化1221坏账准备114坏账准备计提政策变化1231预付账款新增1301库存物资121药品核算内容变化药品核算方法变化122药品进销差价12