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1、医院新旧会计制度衔接讲解刘萍2011.5.28一、新旧制度衔接总要求二、资产负债全面清查三、原账科目余额转入新账四、按新制度对部分项目追溯调整五、基建账数据并入新账科目六、会计报表新旧衔接主要内容一、新旧制度衔接总要求（一）时间要求2011年7月1日或2012年1月1日之前：按照原制度核算和编制会计报表包括编制2011年月度、季度、年度报表2011年7月1日或2012年1月1日起：严格执行新制度（二）衔接工作内容、步骤第一步：执行新制度前工作对资产负债进行全面清查盘点核实，报经批准后按原制度处理完毕对固定/无形资
2、产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查根据原账编制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表一、新旧制度衔接总要求（二）衔接工作内容、步骤第二步：按照新制度设立2011年7月1日或2012年1月1日的新账第三步：将原账中各会计科目2011年6月30日或2011年12月31日的余额转入新账（同时进行分类调整）第四步：按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整第五步：基建账数据并入新账科目一、新旧制度衔接总要求（二）衔接工作内容、步骤第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作
3、为新账各会计科目期初余额第七步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表第八步：新旧会计报表的衔接一、新旧制度衔接总要求二、资产负债全面清查资产报废、毁损或者盘亏资产盘盈应确认入账而未确认入账的资产应确认核销而未确认核销的资产固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查资产报废、毁损或者盘亏对于清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借记“待处理财产损溢”、“其他支出”、“固定基金”等科目，贷记相关资产科目。【例】2010年12月31日，某医院在资产全
4、面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账面余额为400元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下：发生时：借：待处理财产损溢400贷：库存物资400确认后:借:其他支出400贷：待处理财产损溢400二、资产负债全面清查【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为4,800元，清理该批图书取得的变价收入金额为75元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：固定基金4,800贷：固定资
5、产——图书4,800借：库存现金75贷：其他收入75举例：二、资产负债全面清查资产盘盈对于清查出的资产盘盈，应当按照原制度规定，借记相关资产科目，贷记“待处理财产损溢”、““其他收入”、“固定基金”等科目。【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场售价为10,000元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：发生时借：库存物资10,000贷：待处理财产损溢10,000确认后：借：待处理财产损溢10,000贷：其他收入10,000二、资产负债全面清查【例】2010年12月31
6、日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新IBMT60型笔记本电脑，该笔记本电脑的市场售价为18,500元。应当按照其公允价值，报经批准后，进行的会计处理如下：借：固定资产——笔记本电脑18,500贷：固定基金18,500举例：二、资产负债全面清查应确认入账而未确认入账的资产【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚未入账的上级拨付的专项补助，该专项补助通知已于2009年12月20日到达，通知中注明该笔应收款项的金额为170,600元。医院应当按照专项补助通知中注明的金额，经报批准后，应当进行的会
7、计处理如下：借：零余额账户用款额度170,600贷：财政补助收入170,600二、资产负债全面清查应确认核销而未确认核销的资产对于清查出应确认核销而未确认核销的资产，医院应当报同级财政部门批准后，借记“事业基金”科目，贷记相关资产科目。【例6】2010年12月31日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发现已超过三年以上的出院病人欠费1,000,000元，医保欠费3,000,000元，报同级财政部门批准后，应当进行的会计处理如下：借：事业基金4,000,000贷：应收医疗款—出院病人欠费1,000,000应
8、收医疗款—医保欠费3,000,000二、资产负债全面清查固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他固定资产以及无形资产形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。二、资产负债全面清查某医院专用设备核查明细表2011年12月31日金额单位：元设备编码设备名称启用日
