管理会计第二版课件教学ppt作者 邵敬浩7.ppt

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1、《管理会计》教学课件ManagerialAccounting第七章全面预算第一节概述一、全面预算的涵义预算就是以金额和其他数量指标表示的计划，即计划的数量化。全面预算则是企业全部活动包括各项经营、投资、财务等活动的预算。二、全面预算的作用1、明确工作目标2、协调部门关系3、控制日常活动4、考核部门业绩三、全面预算的编制原则1、以明确的经营目标为前提；2、预算要全面、完整；3、预算要积极可靠、又要留有余地。四、全面预算的一般程序1、确定预算目标；2、分解预算目标；3、拟定和下达预算编制方法；4、充分收集和整理有关资料；

2、5、各部门编制预算草案，并进行测试论证；6、对初步预算方案进行协调、反馈和平衡；7、集合汇总，审议评价通过。第二节全面预算体系和预算编制方法一、全面预算体系1、业务预算：指企业日常发生的具有实质性的基本活动的预算。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售及管理费用预算等。2、财务预算：是业务预算中能够用货币表示的部分，包括现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表、预计财务状况变动表。3、专门预算：是指企业非常规的预算，包括资本支出预算、资金筹措、股利发放等一次

3、性专门业务预算。二、全面预算的编制方法（一）业务预算的编制：1、销售预算：例1：假定M公司在计划年度只生产并销售一种产品，据估计产品每季的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收回。基期末应收帐款余额为45000元，预计年度销售量6200件，其中，一季度1100件，二季度1600件，三季度2000件，四季度1500件，单位售价为90元/件。编制该年度销售预算和现金收入预算。解：销售预算表季度1234全年预计销售量（件）11001600200015006200销售单价（元）9090909090预计销售额

4、（元）99000144000180000135000558000现金收入计算表单位：元季度1234全年期初应收账款4500045000一季度销售收入594003960099000二季度销售收入8640057600144000三季度销售收入10800072000180000四季度销售收入8100081000现金收入合计1044001260001656001530005490002、生产预算：例2：仍按上述资料，假定该公司各季末的产品存货按下一季度销售量的10%计算，根据历史资料推断，预计上年末产品存货为100件，本年末

5、产品存货为120件。编制预算期的分季生产预算。解：生产预算表单位：件季度1234全年预计销售量11001600200015006200加：期末存货160200150120120减：期初存货100160200150100预计生产量116016401950147062203、直接材料预算：例3：假定该产品耗用A材料，单耗为5千克，材料单价为8元，每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，各季初存料与上季末存料相等。根据资料，年初A材料存货量为1860千克，年末A材料存货量为3180千克，预计每季材料采购金额中有5

6、0%当季付款，其余下季支付。年初A材料应付采购帐款为9400元。编制材料采购预算和现金支出预算。解：材料采购预算季度1234全年预计生产量（件）11601640195014706220材料单耗（千克/件）55555生产需要量（千克）580082009750735031100加：期末存料量（千克）24602925220531803180减：期初存料量（千克）18602460292522051860预计材料采购量(千克)640086659030832532420材料计划单价(元/千克)88888材料采购金额(元)5120

7、0693207224066600259360预计现金支出预算表单位:元项目1234全年预计采购金额51200693207224066600259360期初应付账款94009400一季度采购金额256002560051200二季度采购金额346603466069320三季度采购金额361203612072240四季度采购金额3330033300现金支出合计350006026070780694202354604、直接人工预算：例4：假定C公司预算期单位产品直接人工的定额工时为4工时，单位工时的工资率为5元。编制直接人工预

8、算表。解：直接人工预算表项目12345预计生产量（件）11601640195014706220单位工时定额（小时）44444直接人工总工时（小时）464065607800588024880单位工资率（元/小时）55555预计直接人工总成本（元232003280039000294001244005、制造费用预算6、产品成本预算7、销售及管理费用预