2013生产企业出口退税培训提纲.ppt

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1、生产企业出口退税培训题纲第一部分出口货物退免税政策规定第二部分出口货物退免税管理规定第三部分出口货物退免税会计处理第四部分出口退税申报系统操作第一部分出口货物退免税政策规定一、出口货物退免税概念二、适用退税政策的出口货物劳务范围三、出口货物退税率四、出口货物退免税计税依据五、生产企业出口退免税办法与计算六、出口货物劳务免税政策七、出口货物劳务征税政策八、应税服务零税率政策一、出口货物退免税概念出口货物退免税，是指对出口货物、劳务在出口环节免征流转税，且对上道环节所支付的流转税予以退付的税收制度。1、货物：是指转移有形动产的行为；2、劳务：是指加工、修理修配行为；3、出

2、口环节：货物报关并离境或视同离境；4、流转税：包括增值税、消费税；5、上道环节：出口货物的生产环节或采购环节；二、适用退税政策的出口货物劳务范围（一）出口企业出口货物1、出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。2、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。（二）出口企业或其他单位视同出口货物链接文件视同出口货物劳务范围.doc（三）出口企业对外提供加工修理修配劳

3、务（四）自产或视同自产货物链接文件视同自产货物的具体范围.doc三、出口货物退税率（一）增值税退税率1、出口货物增值税退税率（1）退税率17%的货物；（2）退税率16%的货物；（3）退税率15%的货物；（4）退税率13%的货物；（5）退税率9%的货物；（6）退税率5%的货物。2、加工修理修配增值税退税率被加工修理货物适用的退税率3、适用退税率特殊规定链接文件适用退税率特殊规定.doc（二）消费税退税率四、出口退免税计税依据（一）主要成交方式1、货物离岸价格：FOB2、货值加运费价格：C&F3、货值加保费加运费价格：CIF（二）主要贸易方式（三）免抵退税计税依据（四

4、）出口销售收入确认时限（五）外币折人民币适用汇率出口离岸价格计算举例某报关单成交方式为CIF，成交币种美元；报关单注明运费1260人民币，保费3‰；当月1日美元兑人民币汇率为6.30。项号商品代码数量及单位单价总价币制018507802005000只5.0025000美元0285078090010000只4.0040000美元第一步，计算运费折美元额1260/6.3=200美元第二步，计算保费折美元额（25000+40000）×3‰=195美元第三步，计算项号01应分摊的运费25000/65000×200=77美元第四步，计算项号01应分摊的保费25000/65000

5、×195=75美元第五步，计算项号01的美元离岸价25000-77-75=24848美元第六步，计算项号02应分摊的运费40000/65000×200=123美元第七步，计算项号02应分摊的保费40000/65000×195=120美元第八步，计算项号02的美元离岸价40000-123-120=39757美元五、生产企业出口退免税方式与计算（一）免抵退税概念（二）免抵退税计算方法免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率-免抵退税抵减额免抵退税抵减额=免税进料组成计税价格×出口货物退税率免抵退税抵减额=出口货物离岸价×计划分配率×出口货物退税率（三）应纳增值税计算应纳

6、增值税额=销项税额-（进项税发生额-不得免征和抵扣税额-其他项目进项税转出）-（期初留底税额-免抵退已退税额）不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×（征税率-退税率）-不得免征和抵扣税额抵减额不得免征和抵扣税额抵减额=进料组成计税价格×（征税率-退税率）免抵退税计算例题（一般贸易方式）某生产企业2013年1月以一般贸易方式出口货物销售额500万元，内销货物不含税金额300万元，购进原材料支付进项税额100万元。2012年12月期末留抵税额10万元，2012年12期正式申报免抵退税批准退税额8万元。出口货物征税率17%、退税率13%。计算当期应纳增值税额及免抵退税额。不

7、得免抵税额=500万×（17%-13%）=20万元应纳增值税=300万*17%-（100万-20万）-（10万-8万）=-31万免抵退税额=500万*13%=65万应退税额=31万免抵税额=65万-31万=34万免抵退税计算例题（进料加工方式）某生产企业2013年1月以进料加工复出口方式出口货物300万元，内销货物200万元，当期进项税发生额75万元，上期留底税额10万元，上期申报应退税额8万元，当期进料组成计税价格200万元。出口货物征税率17%、退税率13%。计算应纳增值税额和免抵退税额。不得免抵税额=300万*4%-200万*4%=4万元应纳增