会计基础与实务 第2版 教学课件 作者 吴峥 第四章会计凭证[1].ppt

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1、第四章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递和保管第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计工作的开始，是对经济业务进行核算和监督的重要环节。二、会计凭证的作用1、记录经济业务，提供记账依据。2、监督经济活动，强化内部控制。3、明确经济责任，加强责任感。三、会计凭证的种类会计凭证的种类繁多按其编制的程度和用途不同，分为原始凭证

2、和记账凭证。第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的概念和内容1、概念是经济业务发生或完成时取得或填制的，记录、证明经济发生或完成时的文字依据。它不仅是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，也是会计资料具有法律效力的证明文件。2、原始凭证下列基本要素：1、原始凭证的名称2、填制原始凭证的日期3、接受原始凭证的单位名称（如北京现代股份有限公司）4、经济业务内容（如数量，单价，金额等）5、填制单位签章6、有关人员签章（如会计张某，出纳李某）7、凭证附件二、原始凭证的种类（一）按照来源不同1、自制原始凭证如表4-1收料单

3、表4-1收料单供货单位：凭证编号：收料日期：收料仓库：仓库保管员：（签章）收料人：(签章)材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额（元）应收实收单价买价运杂费合计备注：合计2、外来原始凭证（二）按填制次数1、一次凭证指记录一项经济业务或者同时记录若干同类经济业务，并在经济业务发生或完成时一次填制完成的原始凭证。如各种外来原始凭证，自制原始凭证中的收料单（表4-1）2、累计凭证材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用数量单价金额日期请领实领退库限额结余数量负责人签章数量发料人签章领料人签章数量收料

4、人签章退料人签章限额领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日生产计划部门(签章)供应部门（签章）仓库（签章）3、汇总原始凭证材料耗用汇总表（企业名称）年月材料种类领用部门A材料B材料C材料合计一车间二车间三车间行政管理部门合计会计主管：审核：制表：汇总原始凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：材料耗用汇总表（表4-4）（三）、按照格式不同分类1、通用凭证指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如各行政区域通用的增值税专用发票，银

5、行转账结算凭证等。2、专用凭证指由有关单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。如工资费用分配表，折旧计算表等。三、原始凭证的填制要求（一）记录真实原始凭证上要求填写的各项内容必须按经济业务发生的实际情况如实填写，决不允许弄虚作假，篡改经济业务的实际内容。（二）内容齐全原始凭证所应当具备的各项内容必须逐一填写或操作齐全，不得遗漏或省略不写。（三）填制规范及时原始凭证填制必须按照相关规定和规范进行，不得随心所欲，自行其事。（四）书写准确原始凭证对经济业务的数量，金额的计算必须准确无误，文字表述准确到位，不应发生歧义

6、。四、原始凭证的审核（一）真实性，合法性的审核（二）正确性的审核（三）完整性的审核第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的概念和内容记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。应具备以下基本内容：1、记账凭证的名称。如“收款凭证”，“付款凭证”等；2、填制记账凭证的日期；3、记账凭证的编号；4、经济业务的内容摘要；5、经济业务所涉及的会计科目及记账方向；6、经济业务的金额；7、记账标记；8、所附原始凭证的张数；9、会计主管，记

7、账，审核，出纳，制单等有关人员签章二、记账凭证的种类(一)、按内容分类记账凭证按其所反映的经济内容不同，一般分为收款凭证，付款凭证，转账凭证。1、收款凭证：收款凭证指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。如表4-5收款凭证借方科目：年月日收第号摘要贷方科目√金额附件总账科目二级或明细科目千百十万千百十元角分合计会计主管：记账：出纳：复核：制单：2、付款凭证：付款凭证指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。如4-6付款凭证贷方科目：年月日字第号摘要借方科目√金额附件张总账科目二级或明细科目千百十万千百

8、十元角分合计会计主管：记账：出纳：复核：制单：3、转账凭证：转账凭证指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。如表4-7转账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附件张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计会计主管：记账：出纳：复核：制单：（二）、按照填列方法记账凭证按照填列方法的不同，可分为复式凭证和单式凭证。1、复式凭证复