项目二资产负债表阅读与分析.ppt

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1、项目二资产负债表阅读与分析引言前面我们学习了财务报表的基本知识以及财务报表阅读与分析的方法及相关知识，作为财务报表信息的使用者在实际工作中，应如何阅读与分析财务报表呢？我们知道，财务报表包括资产负债表及附表、利润表及附表、现金流量表及附表、所有者权益变动表等，接下来我们就利用前面所学的知识对这些财务报表一一的展开阅读与分析，通过准确的阅读与分析财务报表，为决策者通过决策有用的财务信息，进而做出正确决策。项目二资产负债表阅读与分析技能目标通过案例学习，能够独立阅读资产负债表，并能够运用所学的分析方法，分析资产负债表，捕捉决策有用的信息。知识目标熟悉资产负债表的内容和结构，掌握资产负

2、债表编制方法，掌握资产负债表阅读与分析中运用的分析方法，能够计算各种比率，进而分析各报表项目变化的情况，能够根据报表信息分析变动的趋势，整理出有关各方需要的信息。任务1资产负债表阅读资产负债表的项目包括资产、负债、所有者权益三大类。对于资产负债表的阅读，我们也从三个方面展开。1.1资产类项目的阅读按照资产负债表的结构，资产类项目按照流动性由强到弱的顺序进行依次排列，对于资产类项目的阅读，我们按照资产负债表的排列顺序依次阅读。任务1资产负债表阅读1.流动资产类项目的阅读（1）货币资金项目的阅读“货币资金”项目由库存现金、银行存款、其他货币资金三部分构成，我们在阅读资产负债表时，其正

3、表只提供了三者的和，而预知每一个项目必须通过阅读资产负债表的附注，才可知晓库存现金、银行存款、其他货币资金各自具体的数额。同时，在阅读时，注意报表中为我们提供了比较资料，对于一张年度资产负债表而言，提供了年初（即上年年末）和年末（本报告年度的年末）资料，通过比较年初与年末资料，可以知道报告年度报告企业的货币资金是增加了，还是减少了，若是增加了，对于债权人来说可能是好消息，因为他的债权收回有保障。对于投资者来说，可能会认为经营者目前是否未找到合适的投资项目，否则为何保有如此充足的现金流呢？但这些判断也只能是表面的、肤浅的，其真正的含义还需要借助相应的分析方法，进行深入细致的分析，才

4、可以最终下结论。任务1资产负债表阅读以我们选用的M股份有限公司2012年资产负债表为例，资产负债表见表2-1让我们来简单阅读一下该公司的货币资金项目。该公司2012年年初货币资金项目金额是23,436,512.51元，年末是124,006,031.75元，年度净增加100,569,519.24元，增加了一个亿之多的货币资金，从表面看，似乎是好事，但究竟如何，我们必须通过进一步的分析，才能得出结论。任务1资产负债表阅读（2）交易性金融资产项目的阅读“交易性金融资产”项目以公允价值计量，而且其价值变动产生的损益亦应记入该项目，它反映的是企业持有的准备随时变现的有价证券的投资情况，通过

5、阅读该项目可以知晓报告企业的流动资金的投向，能够部分反映该企业的短期变现能力，进而可以分析企业短期偿债能力。当然，我们也要通过对比年初与年末的数据变动，进而做出准确的分析和判断。教材中选用的案例企业资产负债表中交易性金融资产年初和年末数均为零，说明企业尚无该类投资。任务1资产负债表阅读（3）应收票据项目的阅读“应收票据”项目是根据该账户和坏账准备账户合并填制的，它反映的是报告企业持有的应收商业汇票的账面价值，而非面值。该项目的增加意味着企业短期的债权增加，其原因可能是赊销产生的应收债权，它表明企业已经确认了收入，但却未真正增加收益。它的增加，会降低资金周转速度。它的减少，一可能是

6、应收资金收回；二可能是到期转账增加了应收账款；三可能是办理了银行贴现业务。三种情况中若是第一、三种可能表明企业资金已经回笼，但第三种可能还要结合资产负债表附注部分进一步分析，是否实质上转移了所有权亦或是具有连带还款义务，若是实质上转移了所有权，则表明企业的资金收回，若是仍具有连带还款义务，则表明企业的该笔资金仍处于悬而未决的境遇；若是第二种可能意味着资金仍未收回。此项目增加或减少是利好消息还是不利消息，还需通过进一步的报表分析来实现。仍以教材提供的案例企业来看，报告年度该企业应收票据由余额零突然增加了4,000,000元之多,很可能是大量赊销的结果，具体情况还需进一步的分析和判断

7、。任务1资产负债表阅读（4）应收账款项目的阅读“应收账款”项目也是企业的一项债权，该项目是源于企业的销售业务中的赊销情况，它的增加意味着销售收入的增加，但货币资金并未增加，而且大量的应收债权很可能成为企业资金流转的障碍。它的减少通常是债权的收回，货币资金实现回笼；但也可能是发生坏账或抵偿其他债务。总之，该项目金额不宜过大。M公司2012年度资产负债表资料显示应收账款由年初的88,686,681.76元，变为年末的122,254,586.11元，净增加33,567,904.35元，