资产负债表的阅读与分析基础讲义.ppt

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1、资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读资产负债表的分析本章学习目标：掌握资产负债表的分析方法，能计算各种比率，进而分析各报表项目变化的情况。1、资产与负债的组成分析2、融资结构分析3、企业偿债能力分析4、资产营运能力分析5、趋势分析1、资产的阅读2、负债的阅读3、所有者权益的阅读第一节资产负债表的阅读一、资产类项目的阅读货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项其他应收款存货应收利息一年内到期的非流动资产流动资产合计数流动资产固定资产清理工程物资开发支出非流动资产长期应收款商誉非流动资产合计油气资产其他

2、非流动资产投资性房地产无形资产在建工程可供出售金融资产长期股权投资递延所得税资产生产性生物物资长期待摊费用固定资产二、负债类项目的阅读流动负债短期借款交易性金融资产应付票据应交税费应付职工薪酬预收款项应付账款流动负债合计其他流动负债一年内到期的非流动负债其他应付款应付利息1、流动负债项目的阅读长期借款长期应付款预计负债非流动负债合计应付债券专项应付款递延所得税负债其他非流动负债负债合计2、非流动负债项目的阅读三、所有者权益项目的阅读归属于母公司所有者权益合计外币折算差额未分配利润实收资本资本公积盈余公积少数

3、股东权益负债和所有者权益合计7/25/2021第二节资产负债表的分析一、资产负债表的组成分析1、资产的组成分析(1)资产组成分析：对企业的各资产项目在总资产中所占的比例进行分析和评价垂直分析法（2）流动资产组成分析流动资产的增减变动情况和变动原因流动资产内部组成及变动进行分析水平分析垂直分析速动资产存货（3）非流动资产组成分析非流动资产增减变动情况和变动原因非流动资产内部组成及变动进行分析水平分析垂直分析固定资产无形资产长期股权投资2、负债组成分析（1）负债的组成分析（同资产的组成分析）对企业的负债义务中流

4、动负债与非流动负债的结构及各负债义务在总负债中所占的比例关系进行的分析和评价7/25/2021（2）流动负债组成分析（3）非流动负债分析（同上）水平分析垂直分析示例某企业2011年和2012年的资产负债表如下:项目2011年2012年项目2011年2012年货币资金20001800流动负债50005600短期投资1000900非流动负债30003500应收账款10001100负债合计80009100存货50006300实收资本1300013000流动资产合计900010100资本公积11002200固定资产

5、1500017000盈余公积8001000非流动资产合计1500017000未分配利润110001800资产合计2400027100所有者权益合计1600018000负债和所有者权益合计2400027100结论：资产组成分析：2012年流动资产占37.5%，非流动资产占62.5%；2011年流动资产占37.27%，非流动资产占62.73%，可见该企业流动资产所占比例较低，非流动资产所占比例较高，说明该公司资产流动性较低，公司具有一定的生产规模。流动资产组成分析：水平分析法：该企业2012年与2011年流动资

6、产净增加了1100元，增幅12.22%，增加的主要原因是存货增加了1300，增幅118.18%。垂直分析法：2012年企业速动资产占44%，存货占56%，这个比例比较高，且与2011年相比，存货所占的比例由62%下降到56%，说明企业加强了对存货所占资金的管理，增强了企业资产的流动性。非流动资产组成分析：该企业2012年非流动资比产2011年净增加2000，增幅13.3%，增加原因都是由于固定资产。负债组成分析：该企业2012年流动负债在总负债中的比例为61.5%，非流动负债为38.5%，2011年流动负债

7、为62.5%，非流动负债为37.5%，变动幅度不大，说明公司负债主要由短期负债为主。二、融资结构分析思考：融资结构分析的内容？（1）计算后与同行业或公司计划进行比较（2）变化趋势分析对示例进行融资结构分析？结论：2012年融资结构，负债占比33.3%，自有资金占比66.7%，而2011年负债占比33.6%，所有者权益占比66.4%，变化不大，说明公司融资策略没有发生太大变化，还是以自有资金为主，负债资金为辅，表明公司的负债压力比较小。偿债能力指标构成短期偿债能力流动比率速动比率货币资金比率长期偿债能力资产负

8、债率净资产负债率长期负债率A公司2008年12月31日资产负债表单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债：现金500400应付票据8001000短期投资700200应付账款800600应收帐款17001500应付利息600200存货13001700流动负债合计22001800流动资产合计42003800长期负债：长期投资应付债券600600股票投资50100长期借款400400债券投