会计政策选择对盈余稳健性的影响研究——以制造业上市公司为例.pdf

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1、Classificationcode:F230Universitycode:10712UDC:657Postgraduatenumber:2012050680Confidentialitylevel:PublicThesisforMaster’sDegreeNorthwestA＆FUniversityin2015THEIMPACTOFFIRMS’ACCOUNTINGPOLICYCHOICEONEARNINGSCONSERVATISM--BASEDONMANUFACTURINGLISTEDCOMPANIESMajor:AccountingResearchfield:FinancialM

2、anagementNameofPostgraduate:MengNanAdviser:ProfWenjieYangDateofsubmission:May2015YanglingShaanxiChina会计政策选择对盈余稳健性的影响研究--以制造业上市公司为例摘要会计政策是企业财务核算的原则和基础，不同的会计政策会生成不同的会计信息。经济事项的复杂性使得企业面临着众多性质各异的会计业务，为确保同一业务在不同情况下的合理反映，准则制定者在制定会计政策的时候留给企业一定的可选空间，由此产生了会计政策选择问题。选择空间的存在一定程度上为管理者操纵盈余提供了机会，他们会利用会计政策选择干预损

3、失和收益的确认，从而影响会计信息质量。作为会计信息的质量特征之一，盈余稳健性也必然会受到管理者会计政策选择行为的影响。本文在对会计政策选择和盈余稳健性相关文献和理论系统回顾的基础上，采用规范分析和实证分析相结合的方法，选取2007-2013年间711家制造业A股上市公司为样本，以固定资产折旧、存货发出计价和坏账准备计提政策为例，同时运用盈余-股票报酬方法和应计-现金流方法对单一会计政策和组合会计政策选择与盈余稳健性之间的关系进行了实证分析，揭示了上市公司会计政策选择对盈余稳健性的影响机理。研究结果显示，我国制造业上市公司2007-2013年间普遍存在盈余稳健性，并且上市公司会计政策选

4、择对盈余稳健性有一定影响。具体而言：在固定资产折旧政策中，加速折旧法比直线法更有利于稳健性的提升；存货发出计价方法中，先进先出法较之加权平均法会降低盈余稳健性；坏账准备计提方法中，余额百分比法对稳健性的抵减作用不明显。而在考察上述会计政策组合对盈余稳健性的联合影响时，固定资产折旧政策选择对稳健性的影响程度得到提升，但存货发出政策和坏账准备政策的影响却被削弱。研究结果表明，为满足各利益相关者的信息需求，企业在选择会计政策的时候，要把盈余稳健性作为一项判断标准，同时不能孤立地看待某一政策的实施效果，而应将其置于会计政策组合中进行考察。本文关于企业会计政策选择对盈余稳健性的影响研究，丰富了

5、会计政策选择和盈余稳健性的相关理论，对上市公司优化会计政策选择，提升盈余稳健性有一定的指导意义。关键词：会计政策选择；盈余稳健性；制造业；上市公司THEIMPACTOFFIRMS’ACCOUNTINGPOLICYCHOICEONEARNINGSCONSERVATISM——BASEDONMANUFACTURINGLISTEDCOMPANIESABSTRACTAccountingpolicyisnotonlytheprinciplesoffinancicalaccounting,butalsothefoundationofaccoutinginformation’sforming.The

6、complexityofeconomicmattersmakesenterprisesfacemanydifferentaccountingbusiness.Inordertoensurethesameaccountingbusiness’reasonablereflectingindifferentsituations,thestandard-settersgivesomespacestocompanies.Andthenthechoiceofaccountingpolicygenerates.Thechoosingspaceofaccountingpolicyofferedman

7、agersopportunitiestomanipulateearnings.Theymaytakeadvantageofaccountingpolicychoicetointerferethemeasurementoflossesandgains,whichwillaffectaccountinginformationquality.Asoneofaccountinginformationquality,earningsconservatismisbou