内部控制有效性对盈余管理的影响.pdf

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1、摘要近年来，通过盈余管理手段来进行财务舞弊的现象在国内外时有发生，严重干扰了证券市场的秩序，损害了投资者的利益。为此，人们开始质疑内部控制有效性，那么，内部控制有效性对盈余管理是否有影响，影响方向和影响程度如何？本文即从这一视角出发，研究上市公司内部控制有效性对盈余管理的影响，对进一步完善上市公司内部控制制度规范，促进内部控制制度规范的贯彻落实，提高上市公司的会计信息质量具有重要的意义。本文首先对国内外关于内部控制有效性、盈余管理及内部控制有效性对盈余管理的影响方面的研究成果进行了归纳整理，发现了研究中不足之处，从而提出本文的研究方向。接着对内部控制及其有效性、盈

2、余管理进行概念界定，并从不完全契约理论、委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论分别阐述了内部控制有效性与盈余管理之间的相关关系，并在此基础上，对内部控制有效性如何影响盈余管理进行了理论分析，提出本文的研究假设。然后，本文采用修正的Jones模型和修正的DD模型来度量盈余管理程度，对于内部控制有效性，则采用DIB数据库的上市公司内部控制指数来衡量，并在描述性统计分析部分，按行业、交易所以及板块市场这三个方面对内部控制有效性进行分类描述并简单分析成因。本文最终选取2000-2012年沪深两市2303家上市公司组成的非平衡面板数据，共计17490个观测样本，对内部控

3、制有效性对盈余管理的影响进行全样本多元回归分析，并用DD模型度量的盈余管理作为盈余管理程度的替代变量进行稳健性检验，回归结果基本一致。实证研究结果表明：内部控制有效性对盈余管理有着显著影响，为实现内部控制目标，提高会计信息质量，发挥内部控制的作用，本文则从建立健全内部控制制度规范，培养良好的企业内部控制环境以及加强内部控制的内外部监督三个方面对上市公司提出建议。此外，本文研究还发现，企业规模与盈余管理程度负向相关，财务杠杆、第一大股东持股比例、托宾Q值、净资产收益率与盈余管理程度正向相关，企业独立董事比例与盈余管理程度关系不显著。本文综合运用了文献研究法、规范分析

4、法、实证分析法，研究了内部控制有效性对盈余管理的影响，表明有效的内部控制有助于降低盈余管理程度，进而提高会计信息质量。本文研究为上市公司完善公司治理水平，提高内部控制有效性水平提供了指引，也为相关政策制定者提高规范制定水平提供了理论依据。关键词：内部控制；内部控制有效性；盈余管理IVAbstractInrecentyears,thephenomenonoffinancialfraudthroughearningsmanagementmeanshasoccurredathomeandabroad,whichseriouslyinterfereswiththeorde

5、rofthesecuritiesmarket,andharmstheinterestsofinvestors.Therefore,peoplebegantoquestiontheeffectivenessofinternalcontrol,then,Whethertheinternalcontroleffectivenesswillaffectearningsmanagement,howisthedirectionandthedegreeofimpact?Fromthisperspective,thisarticleistostudyontheeffectofin

6、ternalcontroleffectivenessofthelistingCorporationonearningsmanagement,tofurtherimprovetheinternalcontrolsystemoflistingCorporation,andpromotetheimplementationoftheinternalcontrolsystem,andhasimportantsignificancetoimprovethequalityofaccountinginformationoflistingCorporation.Firstly,th

7、ispapersummarizestheresearchresultsoftheinternalcontroleffectiveness,earningsmanagementandtheeffectofinternalcontroleffectivenessonearningsmanagementathomeandabroad,hasfoundtheinadequaciesoftheresearch,andtheresearchdirectionofthispaperispresented.Then,thedefinitionofinternalcontrolan

8、ditse