银行会计学 教学课件 作者 王金媛第八章 外汇业务的核算.ppt

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1、第八章外汇业务的核算第一节外汇业务概述第二节外汇买卖业务第三节外汇存款业务第四节外汇贷款业务第五节外汇结算业务第一节外汇业务概述一、外汇和汇率（一）外汇1．外汇的概念外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。国际货币基金组织（IMF）曾对外汇下过明确的定义：“外汇是货币行政当局（中央银行、货币管理机构、外汇平衡基金组织及财政部）以银行券、国库券、长短期政府债券等形式所持有的、在国际收支逆差时可以使用的债权。”作为外汇需要有两个条件：一是以外国货币表示；二是可自由兑换。常用的“五大币种”是：美元、英镑、欧元、日元、港元。3一、外汇和汇率（一）外

2、汇2．外汇的种类按其能否自由兑换，可分为自由外汇和记账外汇；按其来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇；按其买卖的交割期，可分为即期外汇和远期外汇。我国对外结算制度的规定，可分为现汇和记账外汇。现汇，也称自由外汇或多边结算外汇。它是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可自由兑换为其他国家货币的外汇。记账外汇是指根据两国政府有关贸易和清算（支付）协定所开立账户下的外汇，不经货币发行国家管理当局批准不能自由兑换为其他国家货币，它只能根据两国间的有关协定使用。双边（两个协定国家）在收付时，仅在开立的账户上进行记载（记账），定期或

3、超过一定额度时进行清算，所以称记账外汇。4一、外汇和汇率（二）汇率汇率是指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率，或者说是一种货币用另一种货币表示的价格。标价方法：直接标价法又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准折算为若干单位本国货币的表示方法。我国人民币汇率也采用直接标价法间接标价法又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准折算为若干单位外国货币的表示方法。5二、外汇业务的含义和类型(1)我国外汇指定银行可以经营的外汇业务包括外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外币兑换、外汇同业拆惜、外汇借款、发行或代理发行股票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股

4、票以外的外币有价证券、外币票据的承兑与贴现、贸易和非贸易结算等业务。外汇业务分为下面几种:1）结汇是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定，将各种外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行，外汇指定银行付给相应的人民币。2）售汇是指境内企事业单位、机关和社会团体的正常对外支付外汇，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，外汇指定银行收进人民币，付给等值外汇。6二、外汇业务的含义和类型(2)3）套汇也称外币兑换业务，是指对客户提供的用一种外币兑换为另一种外币的业务。4）结售汇项下的外汇与人民币平盘交易是指银行为平盘结售汇敞口而进行的外汇

5、/人民币买卖交易。5）代客外汇与人民币调剂交易是指银行代理外商投资企业或经外汇局批准的其他企业，通过中国外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇与人民币调剂买卖交易。6）自营外汇买卖是银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金头寸摆布和保值、增值的需要，以自有的外汇资金，通过境外同业银行进行外汇头寸的转换，以期赚取差价利润的业务。7）代客外汇买卖是指银行接受客户贸易项下的委托，代其在国际金融市场上进行可自由兑换货币之间的实盘买卖业务。7三、外汇业务的核算（一）核算原理1．记账本位币记账本位币是指银行经营所处的主要经济环境中的货币。记账本位币以外的货币称为外币。2．外

6、汇交易外汇交易是以外币计价或者结算的交易。（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务（2）借入或者借出外币资金（3）其他以外币计价或者结算的交易3．外币折算的会计处理外币折算是指将外汇交易或外币财务报表折算为记账本位币反映的过程。8三、外汇业务的核算（二）外汇业务的核算特点1．外币分账制2．权责发生制3．遵循国际贸易惯例4．多渠道清算外汇资金9第二节外汇买卖业务按一定的汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。按照现行外汇管理制度，实行外汇结售汇制。境内所有企事业单位、机关和社会团体的外汇收入都要按银行挂牌汇率，卖给外汇指定银行；境内企事业单位、机

7、关和社会团体在经常项目下，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行按银行挂牌汇率购汇，办理支付。在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关、社会团体和外汇银行的一切外汇存取均为外汇买卖。11一、外汇买卖的类型（一）按外汇买卖的目的划分：结汇、售汇和套汇（二）按外汇买卖的主体划分：自营外汇买卖和代客外汇买卖（三）按外汇买卖的交割时期划分：即期、远期外汇买卖12二、外汇买卖的账务核算银行的外汇头寸管理实行外汇买卖平仓的方式，凡按规定平仓的外汇买卖账户，在平仓前，需计算提取外汇买卖损益，不平仓的账户不计提损益。损益的计算方法为：每天外汇买卖交易结束后，分货币将货币兑换

8、科目的余额按当天中间价折成人民币，与该货币人民币余额