银行会计学 教学课件 作者 王金媛第十三章 财务损益.ppt

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1、第十三章财务损益和所有者权益的核算第一节收入的核算第二节支出的核算第三节利润的核算第四节所有者权益第一节收入的核算一、收入的概念和构成收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行营业收入指商业银行在业务经营过程中由于提供房款、资金、劳务、办理证券交易、外汇买卖等取得的收入。主要包括贷款利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、投资收益、汇兑收益和其他营业收入。3一、收入的概念和构成（一）利息收入利息收入是银行在经营存款和发放贷款过程中取得的收入。（二）金融企业往来收入金融企业往来收入是指银行在业务

2、经营过程中，与中央银行、其他商业银行和非银行金融机构之间，以及与同系统内其他行处之间由于存入款项、拆借资金和资金账务往来而发生的利息收入。（三）手续费收入手续费收入是银行在办理各项业务时所收取的手续费。（四）证券业务收入证券业务收入是商业银行从事证券买卖业务所取得的差价收入4一、收入的概念和构成（五）汇兑收益汇兑收益是银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务过程中，因汇率变动而取得的收入。（六）其他营业收入其他营业收入是指银行除经营存款、贷款、投资、代理业务和金融企业往来及外汇业务以外的其他业务的收入，如咨询服务收入、金银买卖收入、代保管收入及无

3、形资产转让净收入等。营业收入外商业银行的收入还有投资收益和营业外收入。投资收益是在进行长短期投资时，按照合同或协议的规定，从受资方分回的利润、股息、利息等收益。营业外收支是指银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入。5二、营业收入的确认经济利益能够流入银行时确认收入收回的可能性不大不应当确认收入贷款应按期计提利息并确认收入发放贷款到期（含展期）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；贷款本金尚未逾期或贷款逾期不到90天，但90天未收到贷款利息，其应收利息不再计入当期损益，转作表外核算，并计算复息。已计提的贷款

4、应收利息，在贷款到期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算，并计算复息。手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认。利息收入、金融企业往来收入等，应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定。为第三方或者客户代收的款项不应当确认为受益。6三、各项收入的账务处理（一）利息收入的核算1）结息日按规定计收利息核算借：××存款——××单位户（或现金）贷：利息收入——××利息收入户2）结息日客户无款支付，应在会计期末予以计提借：应收利——××单位户贷：利息收入——××利息收入户3）实际收到应收利息并冲销应收利息时，会计分录：借：×

5、×存款——××单位户（或现金）贷：应收利息——××单位户4）年末结转利润借：利息收入——××利息收入户贷：本年利润7三、各项收入的账务处理（二）金融企业往来收入的核算1）发生金融企业往来收入时借：存放中央银行准备金——××存款户借：存放同业款项——××行处户借：辖内往来（或其他有关科目）贷：金融企业往来收入——××往来收入户2）年末结转利润借：金融企业往来收入——××往来收入户贷：本年利润8三、各项收入的账务处理（三）手续费收入的核算1）发生手续费收入时借：现金（或××存款——××单位户）贷：手续费收入——××手续费收入户2）年末结转利润借

6、：手续费收入——××手续费收入户贷：本年利润9三、各项收入的账务处理（四）汇兑收益的核算1）发生汇兑收益时借：外汇买卖——××外币户贷：汇兑收益——××外币汇兑收益户2）年末结转利润借：汇兑收益——××外币汇兑收益户贷：本年利润10三、各项收入的账务处理（五）证券业务收入的核算1）取得证券业务收入时借：××存款——××单位户（或现金）贷：证券销售差价收入（或证券发行差价收入）2）年末结转利润借：证券销售差价收入（或证券发行差价收入）贷：本年利润11三、各项收入的账务处理（六）其他营业收入的核算1）银行收到各项其他营业收入时借：××存款——×

7、×单位户（或其他有关科目）贷：其他营业收入——××收入户2）年末结转利润借：其他营业收入——××收入户贷：本年利润12三、各项收入的账务处理（七）投资收益1）收到款项时借：存放中央银行准备金——××存款户借：辖内往来（或其他有关科目）贷：投资收益——××收益户2）未收到款项，但应计入本期收益时借：其他应收款——应收××收益款贷：投资收益——××收益户3）收到应计收益款时借：存放中央银行准备金——××存款户借：辖内往来（或其他有关科目）贷：其他应收款——应收××收益款4）年末结转利润借：投资收益——××收益户贷：本年利润13三、各项收入的账务

8、处理（八）营业外收入的核算1）营业外收入发生时借：现金（或固定资产清理、其他应付款等）贷：营业外收入——××收入户2）年末结转利润借：营业外收入——××收入户贷：本年利润14第二