CH 主要经济业务事项账务处理.ppt

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1、CH4主要经济业务事项账务处理§1筹资业务核算§2采购业务核算§3生产业务核算§4销售业务核算§5其他业务核算§6财务成果核算§7几个相关概念§1筹资业务核算一、借款1、种类（1）短期借款——企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。（2）长期借款——企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。2、核算例1:3月1日企业向银行借入200,000元，6个月，利率12%借：银行存款200，000贷：短期借款200,000短（长）期借款（负债类）实际还款时借款时尚未偿还的款项例2

2、：3月31日企业预提借款利息注：一般情况下，企业按月预提利息，按季支付借：财务费用2,000贷：应付利息2,000财务费用利息支出、手续费、佣金月末，结转到“本年利润”0（损益类）应付利息企业预提的利息实际支付利息时预提后尚未支付的利息（负债类）例3:5月31日企业支付利息借：应付利息6,000贷：银行存款6,000例4：9月1日企业偿还3个月的利息和本金。借：应付利息6,000短期借款200,000贷：银行存款206,000例5：3月1日企业向银行借入200,000元，2年，利率12%思考：3月1日借款时的

3、分录3月31日预提利息时的分录5月31日支付3个月利息时的分录2年后还本的分录注意：（1）属于生产经营期的，长期借款利息计入“财务费用”（2）属于筹建期间的，计入“管理费用”（3）购建固定资产，在资产尚未达到预定可使用状态前的计入“在建工程”（资本化）；达到可使用状态后仍计入“财务费用”二、资本的核算1、账户设置（1）（2）实收资本（股本）（所有者权益类）实际收到的额度占注册资本的份额（或股票面值）投资者收回的投资期末余额资本公积（所有者权益类）（1）资本溢价（2）股本溢价转增资本期末余额2、核算（1）企业接

4、受投资者A的货币资金200000元，原材料评估价100000元，整体占注册资本的30%；接受投资者B的机器设备评估价300000，专利权评估价200000元，整体占注册资本的40%，企业注册资本为1000000元。借：银行存款200000原材料100000固定资产300000无形资产200000贷：实收资本—投资者A300000—投资者B400000资本公积—资本溢价100000（2）企业发行股票2000000股，每股面值2元，发行价6元，发行成功。借：银行存款12000000贷：股本4000000资本公积—

5、股本溢价8000000（3）经协商，投资者C从本企业退出，已将250000元以银行转账的方式支付给C企业。借：实收资本—C企业250000贷：银行存款250000（4）将资本公积500000转增资本借：资本公积500000贷：实收资本500000§2采购业务核算一、原材料的核算（一）科目设置1、2、在途物资（材料采购）（资产类）验收入库购入尚在途中的或到达尚未验收入库的材料期末余额原材料（资产类）领用时验收入库的材料期末余额（二）增值税1、概念增值税—对销售、进口、修理修配和加工业务中的增值额缴纳的税款。例：

6、3月1日买入商品A100元，3月20日卖出该商品300元，增值额200元，增值税=200*17%=34（元）实际业务中：3.1买入100元3.20卖出300元税率：17%进项税额：17元销项税额：51元应交增值税=销项税额-进项税额=51-17=34（元）2、分类纳税人按经营规模及会计核算是否健全分题目中不做说明均指一般纳税人3、科目设置“应交税费—应交增值税（进项税额）”，借方“应交税费—应交增值税（销项税额）”，贷方一般纳税人：税率17%、13%和0应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人：税率3%应纳税

7、额=销售额*3%应交税费（负债类）应交的税额已交的税额期末余额（三）材料采购的核算例1：3.2企业购入甲材料1000公斤，单价10元，增值税率17%，开出现金支票一张，货未到达。借：在途物资—甲材料10，000应交税费—应交增值税（进项税额）1，700贷：银行存款11，700例2：3.10材料到达并验收入库借：原材料—甲材料10，000贷：在途物资—甲材料10，000例3：3.12企业向东方公司购入乙材料1000公斤，单价20元，增值税率17%，运杂费300元，其中运费200元，款未付。注：（1）买价1、外购

8、材料的采购成本包括：（2）采购费用（如：运杂费、入库前的挑选整理费、合理损耗等）2、税法规定：运费中的7%为进项税额，93%计入材料成本借：在途物资—乙材料20286（20000+300-200*7%）应交税费—应交增值税（进项税额）3414（20000*17%+200*7%）贷：应付账款—东方公司23700例4:3月30日支付上述款项借：应付账款—东方公司23700贷：银行存款23700例5:3月