主要经济业务事项账务处理.ppt

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1、1主要经济业务事项账务处理12第一节　款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简要介绍现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。31.1现金和银行存款“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。借方登记现金的增加贷方登记现金的减少期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款

2、、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。34例题20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60000元现金存入基本账户。451.2交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、和“投资收益”等科目。56例题20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交

3、易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。67第二节　财产物资的收发、增减和使用财产物资主要包括存货和固定资产。存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物

4、、机器、设备等。本节简要介绍原材料和库存商品的收发以及固定资产增减使用情况的账务处理。782.1原材料“原材料”科目用于核算各种库存材料的收发和使用情况。该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。企业应当设置下列科目对原材料进行核算：在途物资原材料材料采购材料成本差异8主要账户设置9102.1.1购买原材料的账务处理外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可以归属于存货采购成本的费用。原材料在日常收发结存可采用实际成本法核算，也可采用计划成本法核算。101

5、12.1.1.1计划成本法计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，作为计划成本法和实际成本联系纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额。这种方式适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。计划成本法下设置会计科目有原材料、材料采购、材料成本差异。11例题2001年1月8日，某公司购入甲材料一批，货款200000元，增值税34000元，发票账单已收到，计划成本为220000元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。12132.1.1.2实际成本法实际成本法是指材料收发及结存，均按照实际成本计价。采用实际成本核算，日常反

6、映不出材料成本是节约还是超支，不能反映和考核材料采购业务的经营成果。这种方法通常适用于材料收发业务较少的企业。13例题2001年4月12日，某企业从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60000元，增值税10200元，乙企业代垫运杂费200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。14152.1.2发出原材料的账务处理也是主要有两种方法计划成本法实际成本法15162.1.2.1计划成本法企业发出材料按照计划成本核算时，月末应当根据相关资料，按照发出材料的用途，分别借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科目，并根据

7、发出材料应负担的材料成本差异将发出材料成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，按照发出的用途，分别计入相应的会计科目。材料成本差异率=[（期初结转材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）]*100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率16例题红星公司月初结转材料计划成本为5000元，成本差异为超支差100元。本月入库材料的计划成本为15000元，成本差异为节约成本500元，根据本月发料凭证汇总表该公司当月基本生产车间领用材料1000元，辅助生产车间领用材料500元，