丹麦税制简介.doc

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1、丹麦税制简介丹麦是著名的高收入、高税收、高消费和高福利国家。税收不仅保证了整个国家机器运转，同时也有效支撑了其福利制度。一、税收收入构成：根据丹麦政府部门估计，2007年丹麦税收收入将达到8120亿丹麦克朗。（一）个人所得税约52%的税收收入来自于所得税。这一部分是针对工资薪金所得、利息收入、分成所征的税以及财产价值税和劳动力市场贡献。所得税是丹麦税收收入的主要部分，这部分税主要来自于对于个人收入所征的税（41%左右），财产税和劳动力市场贡献占11%以上。（二）增值税在丹麦，增值税被计算为消费税的一种。丹麦绝大多数商品都需要缴纳增值税，只有部

2、分商品和服务不需要缴纳，包括报纸、临床医学以及银行服务。但是这些公司需要缴纳薪金税，这种税是基于总的薪金支付而征收的税。消费税占全部税收收入的22%左右。（三）企业所得税公司缴纳的所得税比个人所得税所占比例要低，大约占全部税收收入的7%。丹麦公司所得税的水平略高于欧洲总体水平，但近些年已经有了大幅度下降（从50%下降到28%）。丹麦人认为，较高的企业所得税降低了公司的投资回报，因此从长期来看会影响公司到丹麦的投资，进而影响到丹麦雇员的收入。从这个意义上说，企业所得税是对工人征收的税，而不是对资本征税。（四）税收负担所谓税收负担是指一个国家的税

3、收收入占国内生产总值(GDP)的比重。2005年的税收负担为49.6%，2006年为48%，预计2007年这个数字将为47.2%。尽管近些年来丹麦的税收负担不断下降，但与其它国家相比，这个比例仍然非常高。二、税款的使用丹麦税收收入被应用于丹麦社会的不同领域，例如养老金、家庭收入补偿、公共设施（学校、医院、警察）等。公共部门的支出是非常巨大的，以幼儿园为例，费用包括租金、供热、清洁、食品、家具、玩具、教育及其他辅助设施。幼儿园的儿童年平均费用为62000丹麦克朗。孩子的父母一般只负担花费的一部分，具体比例依其收入确定。但是，他们支付的数量总是低

4、于总量的三分之一。近些年来，丹麦年均公共花费为7000亿至7600亿丹麦克朗。丹麦的公共部门分为：国家、州以及市，其各自分工各不相同。国家的主要职责：收税、援助发展中国家以及与欧盟其他国家的合作、国防和警察、高等教育（例如大学和师范学院）、国家教育保证、接收政治避难者。州的主要职责：医院、主要公路及公共设施、自然及环境保护。市的主要职责：基础教育（5-15岁的儿童）、幼儿园、老人或病人的照顾、医务室、文化体育设施、图书馆和水的供应及处理。在各州和市，由公众选举的政客决定人们要交多少税，以及税款如何使用。也就是说，人们交多少税与他们居住的地区有

5、关。但是地方的做法要以遵守议会制定的一般原则为前提。2006年以前，丹麦有271个市和13个郡，但从2007年开始，将合并为5个地区和98个社区。有关工作的划分也正在做相应的调整。三、税收征管部门自从1975年以来，丹麦就成立了独立的税务部，1990年，丹麦税务部实现了对包括关税、直接税、增值税以及其他形式的间接税款的统一管理。丹麦税务部下设：各部门、国家税收审理委员会、中央税务管理中心（SKAT）。税务部下设的各部门主要负责税收立法、税收政策以及负责与议会的联络。同时也负责各种国际协定的签署，制定整个税务部的计划与预算，各部门也负责处理议会

6、成员对税务部长提出的各种疑问。各部门由常秘领导，员工约150人。国家税收审理委员会是关于各种税收申述的最高管理部门，委员会的决定一般都是以书面形式做出的，偶尔也有口头形式的，但非常少。国家税收审理委员会做出的决定比普通法院的判决有优先权。国家税收审理委员会的征员由税务部长和议会指派，员工90人左右。中央税务管理中心与26个地方税收管理办公室（其中7个设有关税管理中心）构成了国家税务管理中心（SKAT），SKAT是负责各项税收日常管理的公共权威部门。日常管理包括：指导、征收和控制。所得税与财产税的征收要同271个地方社区共同进行。目前，SKAT

7、越来越多的参与到各项国际合作规则（尤其是欧盟范围内）的制订中来。SKAT共有5200名雇员，其中有800人在中央税务管理中心工作。四、税收分类按照税款征收方式划分，丹麦税收分为直接税和间接税。（一）直接税在丹麦，直接从收入中征收的税被列为直接税。1、个人所得税中国家部分个人所得税中部分属于中央税，这部分税款的征收不考虑纳税人所出的地区，而只是与收入有关。主要分为三块：低档所得税率（Bottom-bracketTax）；中档所得税率（Middle-bracketTax）；高档所得税率（Top-bracketTax）。这样划分的原则是收入高的人纳

8、税就高，也就是累进税率。2、个人所得税中地方部分所有纳税人都要向其所居住的地区缴纳地方税，计税方法也是按照收入的一定比例征收。各地区自行决定所征收的税率，因此，个人